国家审计治理指数研究_郑石桥_徐孝轩_宋皓杰

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1、2014年第1期审计研究国家审计治理指数研究郑石桥，徐孝轩，宋皓杰（南京审计学院国际审计学院，江苏南京２１１８１５）［摘要］国家审计在国家治理中发挥批判性和建设性两种作用，根据这两种作用，国家审计治理指数从产出的视角来说，批判性作用表现为“审计发现问题金额率”和“移送处理人数率”，建设性作用表现为“审计整改金额率”和“审计结果利用率”。采用功效系数法综合上述四个指标构建国家审计批判性指数、国家审计建设性指数和国家审计治理综合指数，并根据２００７—２００８年的数据，以构建的国家审计治理指数模型来计算各省市的国家审计治理指数，结果表明不同省市之间的差距较大，全国的整体水

2、平离行业满意水平也存在较大的差距。［关键词］国家审计；国家治理；国家审计批判性作用；国家审计建设性作用；国家审计治理指数；政府审计［中图分类号］Ｆ２３９．４４　　［文献标识码］Ａ　　［文章编号］１６７２８７５０（２０１４）０１００８９０８一、引言刘家义审计长曾说过：“国家审计作为国家治理的重要组成部分，始终通过依法用权力制约权力，发挥揭示、抵御、改进和预防等‘免疫’功能，在维护民主法治，保障国家安全，推动落实责任、透明、法治、廉洁、公平和正义等原则和理念，改善国家治理，进而实现国家的可持续发展等方面发挥着积极作用。”［１４］然而，国家审计在国家治理构造中究竟发挥了什

3、么作用，目前学界尚缺乏量化指标来衡量。这种量化指标的缺乏，使得我们不能了解国家审计服务国家治理的动态发展，也不能进行不同地区之间的比较。本文以国家治理“免疫系统”论为基础，借鉴成熟的指数构建方法，构建国家审计治理指数，用量化的方法反映一定地区的国家审计在国家治理中发挥的功能作用。本文拟构建国家审计治理指数的理论模型和数学模型，并在此基础上根据《中国审计年鉴》和《中国财政年鉴》［４］２００７年至２００８年的数据，以省市为单位，计算２００７年至２００８年的国家审计治理指数。二、文献综述国家审计治理指数可以衡量一个地区的国家审计服务国家治理的状况，它是一个宏观治理指数。目

4、前学界还没有文献讨论国家审计治理指数问题，国家审计治理指数还没有建立，不过，与国家治理相关的宏观指数较多，这些指数对于国家审计治理指数的构建有一定启示。从国外来说，宏观指数主要有全球治理指数、法治指数、民主指数、清廉指数；从国内来说，全国性的治理指数有城市文明指数。全球治理指数由世界银行发布，是衡量一国政府公共治理成效最为权威的指标体系，由话语权与［收稿日期］２０１３０５１５［基金项目］江苏省高校优势学科建设工程资助项目（ＰＡＰＤ）；审计署２０１２—２０１３年度重点课题；南京审计学院“国家治理与国家审计”招标项目［作者简介］郑石桥（１９６４—），男，湖南耒阳人，南京

5、审计学院国际审计学院院长，教授，博士生导师，博士，主要研究方向为审计理论与方法；徐孝轩（１９９０—），男，江苏南京人，南京审计学院国际审计学院硕士生，主要研究方向为政府审计；宋皓杰（１９８８—），男，山东临沂人，南京审计学院国际审计学院硕士生，主要研究方向为政府审计。·８９·郑石桥，等：国家审计治理指数研究问责、政治稳定与杜绝暴力、政府效能、监管质量、法治和遏制腐败等六个子指标构成，没有综合指标。该指标体系覆盖全球２１２个国家和地区，采用３２个全球性调查机构的３５个世界性数据库［５６］。法治指数是判断、衡量一个国家的法治（ＲｕｌｅｏｆＬａｗ）状况的量化标准和评估体系

6、，是在由美国律师协会发起的“世界正义工程”（ｔｈｅＷｏｒｌｄＪｕｓｔｉｃｅＰｒｏｊｅｃｔ）中提出的用于衡量一国法治状况的量化标准和评估体系。该指数体系共计９个一级指数、５２个二级变量、４００多个三级变量，没有综合评价。法治指数主要利用两大数据，首先采用“普通人口抽查”（ＧＰＰ）方式，由资深的专业公司对每个国家中３个城市的１０００名受访者进行抽样调查，每３年进行一次；其次采用“专家型受访者问卷”（ＱＲＱ）方式，每年进行一次，受访者包括民商法、刑事司法、劳工法和公共健康等各领域的专家学者［７］。民主指数是英国经济学人信息社对国家或地区的民主质量的量化，包括选举进程与多元

7、化、公民自由、政府运作、政治参与和政治文化五个方面。上述五个方面共分解为６０个量度项目，每个量度项目都按０到１０量度，简单计算平均数就是综合得分。民主指数采用对公众进行问卷调查的方式收集数据［８９］。清廉指数又称为腐败指数，是国际组织“透明国际”建立的量化腐败的权威指标，它以问卷调查为方式，调查选定对象（商界人士、风险分析师和一般民众）对贪污腐败情况的个人经验与感受，调查的主要内容包括以下多个方面：在公共领域的不正当行为（如行贿或腐败）；腐败的程度；在公共和私有商业活动中腐败涉及的范围和数量；估计由腐败所造成的损失；各级政府索要特殊和非法报偿的可能性；滥用公共权