财务管理-财务预算

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1、《财务管理》教案§7财务预算学习目标：通过本章的学习，要求掌握财务预算的具体构成内容，掌握弹性预算、零基预算和滚动预算等具体方法的特征及操作技巧；理解财务预算编制程序和方法；了解财务预算的概念和作用，了解固定预算、增量预算和定期预算的含义及内容。§7－1财务预算概述一、财务预算的概念及内容1．概念：全面预算：就是企业未来一定期间内全部经营活动各项具体目标的计划与相应措施的数量说明。具体包括特种决策预算、日常业务预算和财务预算三大类内容。财务预算：是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值

2、指标的各种预算总称。2．财务预算的内容：反映现金收支活动的现金预算包括反映企业财务状况的预计资产负债表反映企业财务成果的预计损益表和预计现金流量表二、财务预算的作用1．财务预算使决策目标具体化、系统化和定量化能够明确规定企业有关生产经营人员各自职责及相应的奋斗目标，做到人人事先心中有数。2．财务预算是总预算，其余预算是辅助预算财务预算作为全面预算体系中的最后环节，可以从价值方面总括地反映经营特种决策预算与业务预算的结果，使预算执行情况一目了然。3．财务预算有助于财务目标的顺利实现通过财务预算，可以建立评价企业财务状况的标准

3、，以预算数作为标准的依据，将实际数与预算数对比，及时发现问题和调整偏差，使企业的经济活动按预定的目标进行，从而实现企业的财务目标。※编制财务预算，并建立相应的预算管理制度，可以指导与控制企业的财务活动，提高预见性，减少盲目性，使企业的财务活动有条不紊地进行。§7－2财务预算的编制方法一、固定预算与弹性预算（一）固定预算1《财务管理》教案1．概念：固定预算：又称静态预算，是把企业预算期的业务量固定在某一预计水平上，此为基础来确定其它项目预计数的预算方法。也就是说，预算期内编制财务预算所依据的成本费用和利润信息都只是在一个预定

4、的业务量水平的基础上确定的。2．前提条件：必须是预计业务量与实际业务量相一致（或相差很小），才比较适合。3．缺陷：在实际工作中，预计业务量与实际水平相差比较远时，预计业务量与实际业务量相差甚远势，必然导致有关成本费用及利润的实际水平与预算水平因基础不同而失去可比性，不利于开展控制与考核，而且有时会引起人们的误解。例如，编制财务预算时，预计业务量为生产能力的90%，其成本预算总额为40000元，而实际能力的110%，其成本预算总额为55000元，实际成本与预算相业务量为生产比，则超支很大，但是，实际成本脱离预算成本的差异包括

5、了因业务量增长而增加的成本差异，而业务量差异对成本分析来说是无意义的。（二）弹性预算1．概念：弹性预算：是固定预算的对称，它关键在于把所有的成本按其性态划分为变动本与固定成本两大部分。在编制预算时，变动成本随业务量的变动而予以增减，固定成本则在相关的业务量范围内稳定不变。由于这种预算是随着业务量的变动作机动调整，能适应企业在预算期内任何生产经营水平的预算，其适用面广，具有弹性，故称为弹性预算或变动预算。2．适用范围：主要用于编制制造费用、销售及管理费用等半变动成本（费用）的预算和利润预算。3．计算：（1）制造费用、销售及管

6、理费用的弹性预算成本的弹性预算=固定成本预算数+∑（单位变动成本预算数×预计业务量）※两者的区别：“制造费用的弹性预算”是按照生产业务量（生产量、机器工作小时等）来编制；“销售及管理费用的弹性预算”是按照销售业务量（销售量、销售收入）来编制。（2）利润的弹性预算它是以预算的各种销售收入为出发点，按照成本的性态，扣减相应的成本，从而反映企业预算期内各种业务量水平上应该获得的利润指标。【例7-1】A公司第一车间，生产能力为20000机器工作小时，按生产能力80%、90%、100%、110%编制2002年9月份该车间制造费用弹性

7、预算，见表4-1。表7-1弹性预算部门:第一车间预算期：2002年9月份20000机器工作小时2《财务管理》教案变动生产能力（机器工作小时）费用项目费用率80%90%100%110%（元/小时）16000180002000022000变动费用间接材料0.5800090001000011000间接人工1.524000270003000033000维修费用232000360004000044000电力0.457200810090009900水费0.34800540060006600电话费0.254000450050005500

8、小计58000090000100000110000固定费用间接人工4000400040004500维修费用5000500050005500电话费1000100010001000折旧10000100001000014000小计20000200002000025000合计100000110000120000