财务管理教案第九章 财务预算

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1、第九章财务预算〖授课题目〗本章共分三部分：第一节财务预算的意义与体系第二节财务预算的编制方法第三节现金预算与预计财务报表的编制〖教学目的与要求〗通过本章的教学，主要是对财务预算的基本知识进行讲解，使学生了解财务预算的概念、编制方法、日常业务预算的编制、现金预算的编制等基本内容，让学生对财务预算的基本知识进行掌握。〖教学重点与难点〗【重点】1、全面预算的体系构成2、财务预算的基本方法3、现金预算的编制【难点】1、现金预算的编制2、预计财务报表的编制〖教学方式与时间分配〗教学方式：讲授时间分配：本章预计2学时〖教学过程

2、〗讲授内容备注§9-1财务预算的意义与体系一、财务预算的含义-99-二、财务预算在全面预算体系中的地位特种决策预算全面预算日常业务预算财务预算现金预算预计利润表预计资产负债表预计现金流量表§9-2财务预算的编制方法一、固定预算与弹性预算（一）固定预算1、概念：固定预算是把企业计划期（预算期）的业务量（如销售量或生产量）固定在某一预计水平上，以此为基础来确定其他项目预计数（如成本、制造费用、现金收支等）的预算方法。2、缺点及适用范围（二）弹性预算1、概念弹性预算是将预算支出划分为变动费用和固定费用，在编-99-制预算

3、时，把预算中的变动费用随产品产销量的变动而予以增减，而固定费用则相对稳定不变。2、优点3、适用范围4、弹性成本预算的编制5、弹性利润预算的编制二、增量预算与零基预算（一）增量预算1、概念增量预算是指基期成本费用水平的基础，结合预测预算期的业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关原有费用项目而编制预算的方法。2、基本假定3、缺点（二）零基预算1、概念零基预算，是指以零点为基础而制订的预算，也就是排除过去和现实中存在而又可以避免的种种消极因素的影响，把各项生产经营活动业务视为从头开始的新工作来加以安排，客观考虑其获

4、取收入，发生开支和实现利润的可能性，并据以制订预算。2、优点3、适用范围三、定期预算与滚动预算（一）定期预算1、含义：在编制预算时以不变的会计期间作为预算期的一种编制预算的方法。2、优、缺点预算期间与会计年度相配合。（二）滚动预算1、含义：滚动预算又称永续预算，其特点是始终保持一定的有效预算期（如一个季度、一个年度、三个年度等）。-99-2、优、缺点3、方式及其特征§9-3现金预算和预计财务报表的编制一、现金预算的编制（一）编制现金预算的依据1、含义：是以日常业务预算和特种决策预算为基础所编制的反映现金收支情况的预

5、算。2、内容：反映现金收支差额、现金筹措和运用情况、期初期末现金余额3、现金收入：经营现金收入现金支出：经营现金支出、资本性支出（二）编制现金预算的流程1、销售预算编制全面预算的起点2、生产预算唯一仅以数量形式反映的预算3、直接材料消耗及采购预算4、直接人工及其他直接支出预算5、制造费用预算6、产品生产成本预算7、经营及管理费用预算8、特种决策预算9、现金预算表内勾稽关系：二、预计财务报表的编制（一）预计利润表（二）预计资产负债表-99-