财务管理教程(江景)第九章+财务预算.ppt

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1、财务管理教程第九章财务预算1南京城市职业学院财务管理教程第九章财务预算本章目录内容提要第一节财务预算概述第二节财务预算的编制第三节财务预算的组织实施2南京城市职业学院财务管理教程第九章财务预算内容提要本章结构图财务预算财务预算概述财务预算的编制财务预算的组织实施财务预算的形式及其编制依据财务预算的概念与作用财务预算的编制程序和方法财务预算的编制举例财务预算的调整财务预算的分析与考核财务预算管理的组织机构财务预算管理的基本内容财务预算的执行控制财务预算在全面预算体系中的地位3南京城市职业学院财务管理教程第九章财务预算本章学习目标了解财务预算的概念与作用了解财务预算在全面预算体系中的地位了解

2、财务预算管理的组织机构熟悉财务预算管理的基本内容熟悉财务预算的形式及其编制依据掌握财务预算的编制程序掌握财务预算的编制方法掌握财务预算的组织实施4南京城市职业学院财务管理教程第九章财务预算第一节财务预算概述一、涵义：企业财务预算是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内企业资金的取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排二、作用（1）有利于企业统筹配置资源（2）有利于企业内部的沟通和协调（3）有利于企业实施内部控制（4）有利于企业开展效绩评估5南京城市职业学院财务管理教程第九章财务预算第一节财务预算概述三、财务预算在全面预算体系中的地位全面预算是

3、根据企业目标所编制的一定时期内经营、资本、财务等各方面的总体计划，它将企业全部经济活动用货币形式及其他数量形式表示出来。企业全面预算包括业务预算、资本预算、筹资预算和财务预算四个部分。全面预算以企业战略目标为出发点，通过对市场需求的研究和预测，以编制销售预算为起点，再编制其他业务预算、资本预算和筹资预算，最后编制财务预算。全面预算体系中的各类预算之间相互联系、相互支撑，共同构成一个完整而严密的预算系统。其中，财务预算是全面预算体系的最后环节，它可以从价值方面总括地反映业务预算、资本预算和筹资预算的结果，综合性最强，是预算的核心内容，在全面预算体系中占有举足轻重的地位。全面预算体系如图所示

4、长期战略目标期间费用预算生产预算制造费用预算直接人工预算直接材料预算期末存货预算资本预算现金预算产品成本预算预计利润表预计资产负债表销售预算长期销售预算筹资预算6南京城市职业学院财务管理教程第九章财务预算第一节财务预算概述四、财务预算管理的组织机构对企业财务预算管理的组织机构的具体规定参照财政部发布的《关于企业实行财务预算管理的指导意见》五、财务预算管理的基本内容(1)预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。(2)企业财务预算应当围绕企业的战略要求和发展规划，以业务预算、资本预算为基

5、础，以经营利润为目标，以现金流为核心进行编制，并主要以财务报表形式予以充分反映。(3)企业财务预算一般按年度编制，业务预算、资本预算、筹资预算分季度、月份落实。(4)企业应当重视财务预算管理工作，将财务预算作为制定、落实内部经济责任制的依据。(5)企业编制财务预算应当按照内部经济活动的责任权限进行，并遵循以下基本原则和要求：坚持效益优先原则，实行总量平衡，进行全面预算管理；坚持积极稳健原则，确保以收定支，加强财务风险控制；坚持权责对等原则，确保切实可行，围绕经营战略实施。7南京城市职业学院财务管理教程第九章财务预算第二节财务预算的编制一、财务预算的形式及其编制依据（一）财务预算的形式1.

6、现金预算：按照现金流量表主要项目内容编制的反映企业在预算期内一切现金收支及其结果的预算。2.预计资产负债表：按照资产负债表的内容和格式编制的综合反映企业期末财务状况的预算报表。3.预计利润表：按照利润表的内容和格式编制的反映企业在预算期内利润目标的预算报表。（二）财务预算的编制依据1.业务预算：是企业在预算期内可能形成现金收付的生产经营活动（或营业活动）的预算。2.资本预算：是企业在预算期内进行资本性投资活动的预算。3.筹资预算：是企业在预算期内需要新借入的长、短期借款、经批准发行的债券以及对原有借款、债券还本付息的预算。8南京城市职业学院财务管理教程第九章财务预算第二节财务预算的编制二

7、、财务预算的编制程序和方法（一）财务预算的编制程序原则：上下结合、分级编制、逐级汇总1.下达目标2.编制上报3.审查平衡4.审议批准5.下达执行（二）财务预算的编制方法1.固定预算2.弹性预算3.滚动预算4.零基预算5.概率预算固定预算是根据预算内正常的、可实现的某一业务量水平编制的预算，一般适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目弹性预算是在按照成本（费用）习性分类的基础上，根据本、量、利之间的依存关系编制的预算，一般适用于与预算