财务管理第八章财务预算

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1、第八章财务预算本章学习目标及要求：掌握预算编制方法，掌握财务预算的编制教学重点：弹性预算、零基预算、滚动预算及财务预算的编制。教学难点：弹性预算、滚动预算及财务预算的编制。第一节预算的编制程序与方法一、预算编制的程序企业编制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。（一）下达目标（二）编制上报（三）审查平衡（四）审议批准（五）下达执行二、预算编制的方法（一）弹性预算所谓“弹性预算”，就是根据收入成本、利润同生产经营活动水平之间的数量关系，按照预算期内可预见的多种生产经营活动水平分别确定相应的预算数，使编制的预算随着经营活动水平的

2、变化而变化，因此也称变动预算。2014年度单位：元业务量变动费用达威工厂制造费用弹性预算成本明细项目固定费用间接人工间接材料维护费水电费机物料消耗小计维护费折旧费管理费保险费财产税小计每工时费用分摊率22500工时24950工时27500工时30000工时制造费用合计0.600.320.400.500.1813500720090001125040504500052007400750066002100288007380015000800010000125004400499005200740075006600210028800787001650088

3、0011000137504950550005200740075006600210028800838001800096001200015000540060000520074007500660021002880088800二、预算编制的方法二、预算编制的方法（二）零基预算(一)提出预算项目(二)进行成本—效益分析(三)分配资金、落实预算（三）滚动预算滚动预算的理论依据是:第一,企业的生产经营活动是连续不断的,因此,企业的预算也应该全面反映这一连续不断的过程,使预算方法与生产过程相适应。第二,企业的生产经营活动是复杂的,随着时间的变迁,它将产生各种难以

4、预料的变化。二、预算编制的方法滚动预算具有以下一些优点：首先,保持预算的完整性、连续性,从动态预算中把握企业的未来;其次,能使各级管理人员始终保持对未来十二个月的生产经营活动作周详的考虑和全盘的计划,保证企业的各项工作有条不紊地进行;再次,利于外界对企业经营状况的持续性了解;最后,由于预算的不断调整与补充,使预算与实际更加适应,充分发挥了预算的指导和控制作用。二、预算编制的方法编制滚动预算示意图如图所示。2014年预算第一季度1月3月2月第二季度总数第三季度总数第四季度总数差异对比分析第一季度实际数2014年预算第二季度总数4月6月5月第三季度总

5、数第四季度总数第一季度总数2015年预算第二节财务预算的编制一、财务预算的体系二、日常业务预算的编制一、财务预算的体系1、销售预算,包括预期的现金收入的计算。2、生产预算。3、真接材料采购预算,包括预期现金支出的计算。4、直接人工预算。5、制造费用预算。6、期末产成品存货预算。7、销售与管理费用预算。8、现金预算。9、预计的损益表。10、预计的资产负债表。一、财务预算的体系各项预算之间的相互关系如图8—1所示。销售预算长期销售预测期末存货预算生产预算管理与销售费用预算直接材料采购预算直接人工预算制造费用预算现金预算资本预算预计资产

6、负债表预计损益表二、日常业务预算的编制（一）销售预算表8-12014年度第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计预计销售量(件)销售单价(元)预计销售收入1100707700012007084000150070105000120070840005000350000预期的现金收入(当期收回50%，下期收回50%）单位：元应收帐款(2013年末)第一季度销售额第二季度销售额第三季度销售额第四季度销售额现金收入合计2500038500635003850042000805004200052500945005250042000945002500077000

7、8400010500042000333000练习假定某公司预算期间第二季度某产品各月份的预计销售量分别为：2500件、3000件、3700件，销售单价均为40元。该公司在销售当月取得货款的60％，次月取得贷款的30％，第3个月取得贷款的10％。应收账款期初余额为31200元，其中包括第一季度2月份销售的应收账款5600元，3月份销售的应收账款25600元。要求：（1）计算该公司第一季度2月份及3月份的销售额；（2）编制该公司第二季度分月销售预算和预计现金收入计算表。评价标准(1)该公司2月销售额=5600/10%=56000元该公司3月销售额=2

8、5600/40%=64000元（2）单位：元4月5月6月全季预计销售量（件）2500300037009200单价40404040预计销售