财务管理刘洪彬-财务管理与财务预算

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1、财务管理精品课程浙江理工大学经管学院第九章财务预算与财务控制第六节财务控制第四节利润预算第五节现金预算与预计财务报表第二节营业收入预算第一节财务预算概述本章结束第三节成本费用预算一、诠释预算管理（一）预算管理的内涵预算管理是资源整合预算是为了实现目标而采取的行动→行动又必须消耗资源→带来回报；回报大小决定于资源配比→决定于最小的资源供应（木桶理论）；整合资源：补短重于扬长，注重配比与协调总量，整体效能最大化。第一节财务预算概述预算管理是利益协调委托代理关系：股东大会→董事会→经理层→中层→员工；委托代理关系的保证：约定利润前提下

2、的激励与约束。预算管理是战略延伸企业原则外部环境分析企业优劣势分析企业战略长中期预算（项目预算）短期预算预算实施预算考评（二）预算管理的分类全面预算和专门预算?按涉及的内容，可分为全面预算和专门预算。?全面预算是对企业的全面、综合、总体情况的预算，如预计资产负债表、预计利润表等会计报表；?专门预算是对其他某一方面的经济活动的预算，如现金预算、信贷预算等。二.全面预算管理体系主营业务业务流非主营业务资本性投资资金流财务收支会计系统信息流管理系统会计系统人力资源流管理系统全面预算管理业务预算投资预算资金预算利润预算薪酬预算费用预算以

3、货币为计量单位，反映预期的生产经营活动的一整套相互关联的计划。（一）预算分类：1.第一种分类2.第二种分类：长期预算和短期预算?按适用时间的长短，可分为长期预算和短期预算。?长期预算一般是指一年以上的预算，如购置大型设备或扩建、改建、新建厂房等长期投资预算，按年度划分的长期资本收支预算，长期科研经费预算等。?短期预算一般指年度预算，或者指更短的季度预算或月度预算。3.第三种分类：(1)经营预算：销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、期末产成品存货预算、销售及管理费用预算；(2)财务预算：现金预算、预计损益

4、表、预计资产负债表、资本预算。财务预算——以价值量表现的、专门反映企业未来一定预算期内预计现金收支、财务状况和经营成果的一系列预算的总称。经营预算与财务预算也称财务总预算。（二）预算管理体系预算管理是以目标利润为起点的企业全面预算管理，是以分析企业所处的市场环境，结合企业的销售、成本、费用及资本状况、管理水平等战略能力来确定目标利润，然后以此为基础详细编制企业的销售预算，并根据企业的财力状况编制长期的资本预算等分预算。目标利润是预算编制的依据，销售预算是全面预算的起点；然后再根据以销定产的原则编制生产预算，同时编制所需要的销售费

5、用和管理费用预算；以后还要根据生产预算编制直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算；产品成本预算和现金预算是相关预算的汇总，预计利润彪、资产负债表是全部预算的综合。完整的全面预算体系见下图。销售预算长期销售预算生产预算期末存货预算销售费，管理费预算直接材料预算直接人工预算制造费用预算产品成本预算现金预算资本支出预算预计利润表预计资产负债表预计现金流量表三、财务预算在财务管理环节中的地位财务预测财务决策财务管理的环节财务预算财务控制财务分析四、预算管理的重点市场进入期资本预算为重点市场成长期销售预算为重点市场成熟期成本预算为重点市

6、场衰退期现金流量为重点五、预算管理的基础组织架构的选择共享式；事业部式；直线职能制；项目部制；管理思想●资源配置的微观模式投资中心战略层预算总目标市场占有率投资报酬率…………利润中心经营层预算的关键财务指标成本中心作业层预算的基础生产成本部门费用（费用中心）非财务指标税费支出责任中心划分预算管理委员会领导负全责审议确定预算目标、政策和程序审定下达正式预算根据需要调整甚至修订预算制定预算控制和奖惩制度仲裁有关预算冲突预算编制机构基础资料供应机构编制机构（财务牵头）预算监控协调机构自定义控制财务（企管）机构控制与分析各部门参加财务负

7、责全过程预算管理机构返回目录第二节营业收入预算一、营业收入预算的含义营业收入预算，是预算年度营业收入发生情况，以及增加变动情况和原因的预算，由主营业务预算收入和其他业务预算收入构成，其中，主营业务收入预算应分业务板块逐项说明增加变动情况及原因；其他业务预算收入应按项目逐项列示说明增加变动情况及原因。二、营业收入预算的编制营业务收入预算编制以产品销售收入预算较为普遍。产品销售收入预算，简称销售预算，是指在销售预测的基础上，根据企业年度目标利润，用于规划预算期内各季度销售目标和实施计划的一种业务预算。它是编制全面预算的出发点，也是日

8、常业务预算的基础。返回目录第三节成本费用预算一、成本费用预算概述成本费用预算包括成本预算和期间费用预算两部分。成本预算指编制成本发生情况，以及增减变动金额和原因的预算，其中，主营业务成本应分业务板块逐项说明增减变动情况及原因；其他业务成本应按项目逐项列示说明增减