浅析事业单位内部控制建设存在的问题与对策

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1、浅析事业单位内部控制建设存在的问题与对策【摘要】随着我国改革开放进程及反腐败工作的推进，内部控制在事业单位日益重要，但基于种种原因，事业单位内部控制建设进展缓慢。本文在分析事业单位加强内部控制建设重要性的基础上，深入探讨了当前事业单位内部控制建设存在的问题，并分析了产生这些问题的原因；最后，阐述了加强事业单位内部控制建设的思路，并针对性地提出了强化事业单位内部控制意识、逐步加强内部控制信息化建设等对策建议，以其推动事业单位内部控制建设，减少腐败现象。【关键词】事业单位；内部控制；内部控制建设一、引言随着

2、我国改革以及反腐败工作的逐步推进，2017年初，财政部发布《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》，并要求相关行政事业单位开展2016年度行政事业单位内部控制报告编报工作，该项工作将内部控制建设工作在全国范围内提上日程。对事业单位来说，内部控制建设意义重大。事业单位作为提供社会公共服务的重要载体，为加快国民经济和社会发展起到无法替代的作用，而事?I单位的资金来源主要为财政资金，为保证事业单位经济活动合法合规和资产有效利用，更好地发挥内部控制在提升事业单位内部治理水平、促进依法行政和廉政建设、提高公共

3、服务的效果尤为重要。二、当前事业单位内部控制建设存在的问题及其原因1.事业单位内部控制建设进展缓慢我国行政事业单位内部控制主要针对预算控制、收支控制、资产管理控制、政府采购控制、合同控制、基建工程控制等主要内容，但因种种原因，不可能一步到位。近年来，企业管理制度日益健全，随着财政部、证监会、审计署等五部委对企业内部控制制度的联合发文，我国企业内部控制建设逐渐完善。而行政事业单位在仅有财政部发文要求建设的情况下，目前事业单位内部控制建设进展十分缓慢。2.事业单位内部控制管理观念需要变更内部控制的建设是在对

4、业务风险分析的基础上，将目标分解为各个流程，进行流程梳理和再造，通过调整各个业务流程来积累工作经验，使工作人员熟知并熟练掌握各个业务环节，促进工作效率，以此逐渐提升管理效能，而流程梳理再造在最开始的过程中可能会影响工作目标的实现。目前，事业单位的管理者对内部控制的理解还不深入透彻，单位整体内部控制意识薄弱，内部控制岗位设置也不够合理，而内部控制建设也会经历从制度汇编、内控手册编制阶段到逐步实现管理优化和信息化的过程，无法一蹴而就。因此，事业单位内部控制的管理理念应从目标管理转化为流程管理。3.事业单位内

5、部控制信息化亟待发展因事业单位基本组织架构多为自上而下的金字塔式层级结构，机构设置和分层明细，内部信息传递相对迟缓，单位管理者很难及时掌握各种任务信息，而为保证各项支出合法合规并控制资金的使用效益，事业单位各项经济业务发生前后均需进行资金预算和多重审批审核，业务经办人员在业务发生事前事后均需层层审批，因此，为保证各项制度和措施的严格执行，导致信息传递时间相应增加，造成经济核算过程随之延长，影响了工作任务的快速执行，同时也会引起部分职工对内部控制的不理解。信息化的缺失也造成内部控制工作的重复繁冗。如财务、

6、人事、业务等各部门分散使用信息化应用系统，缺乏规划协调和统一数据标准，各类业务信息系统之间无法实现数据和信息共享。当年末下年初，一些事业单位需编制并向主管单位、财政部门等报送各类报表和信息，信息和数据重复，加大了工作量，同时也给内部控制工作增加了负担。三、加强事业单位内部控制建设的思路和对策措施1.事业单位内部控制建设原则和目标事业单位内部控制建设要逐步实现业务合法合规、资产安全有效、信息真实完整、防范舞弊腐败、提高服务效率。内部控制体系以内控手册的形式，明确单位内部控制管理的组织框架、原则、方法、审批

7、权限和岗位职责，各经济业务流程的节点和要求，注重业务部门参与内部控制，实现对经济活动的一体化、全过程控制，并以此来逐步实现职责权限、管理模式等的优化设计，并实现管理的信息化。事业单位内部控制建设要坚持全面性、重要性、制衡性和适应性原则。即内部控制建设要包括单位全部经济活动决策、执行、监督的全过程，实现单位经济活动的全面控制；内部控制建设的重点是单位重要经济活动和经济活动的重大风险；单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督；内部控制建设要符合国家有关规定和单位的实际情况，并随环境

8、和要求不断提高。2.事业单位内部控制建设的步骤和方法事业单位内部控制建设的步骤大致为梳理单位各类经济获得的业务流程，明确各类业务环节，分析经济活动风险，确定风险点，选择风险应对策略，整理现有制度，修订制度内容并形成制度汇编，督促相关工作人员认真执行，并在此基础上，逐步实现管理优化和管理信息化。事业单位内部控制常用方法包括不相容岗位相分离，内部授权审批管理，成立联合工作小组并实行归口控制管理，进行以预算管理为主线和资金管控为核心的预算管理体系