浅析事业单位内部控制建设存在问题与对策

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1、浅析事业单位内部控制建设存在问题与对策【摘要】事业单位掌握着大量的公共资源，保证国有资产安全和有效使用、提高公共服务的效率和效果是事业单位的总体目标。从近年来国家审计部门披露的审计结果来看却不尽人意，事业单位经济活动违法违规、国有资产流失、资金使用效益低下、公共服务效果差等现象不容乐观，事业单位内部控制体系存在缺陷问题也随之暴露出来。建立一套行之有效的内控体系越来越急迫地被提到日程上来。在十八大等几次会议中，国家也明确提出了要加强行政事业单位内部控制建设。本文主要阐述了当前我国事业单位内部控制工作现状，内部控制建

2、设和实施工作存在的问题及导致问题的原因，并在此基础上围绕如何进一步加强内部控制建设这个议题提出了解决问题的对策。我们认为加强内部控制建设非常必要，可以规范工作中的经济活动行为，提高国有资产使用效益，提高单位风险防控能力和内部管理水平，也可以规范人的行为，实现用制度管人管事，把权力关在制度的笼子里，始终使权力在正常轨道上运行，预防舞弊和防范腐败。既实现了单位的事业目标和内控目标，又实现了对人的保护。【关键词】事业单位；内部控制；控制制度建设一、前言2014年1月1日我国正式推出《行政事业单位内部控制规范》（试行）。

3、规范颁布后，各部门积极响应，但由于缺少经验、动力不足等原因，内控制度建设工作普遍开展的不好，规范没有有效贯彻落实。制度建设和管理工作的滞后，带来了国有资产流失、使用效益低、各种违法违规、舞弊和腐败等严重问题。加强事业单位内部控制建设，建立一套行之有效的内控控制体系已经到了刻不容缓的时候。建立完善内部控制是加强廉政建设的重要举措，是推进单位经济活动稳健高效、合法合规运行的有效措施。内控规范通过制定制度、实施措施和执行程序，实现对单位经济活动风险的防范和管控。从财务控制管理角度讲，内控管理主要是在预算管理、收支管理、

4、政府采购管理、资产管理、建设项目管理以及合同管理等主要经济活动中通过有效风险控制机制，进一步严肃财经纪律，强化责任意识，提高单位财务管理水平。二、事业单位内部控制建设普遍存在的问题1.内外部环境基础不牢内部环境主要包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计机制、人力资源政策、企业文化等。有一个好的内部环境，是单位建立与实施内部控制的基础。目前我国事业单位内外部控制环境基础整体来说不佳，没有给内控建设工作提供一个优良的土壤。2.内控制度建设不健全健全制度是基础，是管理的重要抓手。没有制度，就等于缺少执行的依据，缺少

5、执行的约束力，缺少执行的标准，一切无章可循。目前，多数事业单位内控制度都不太完善，要不没有，要不就是制定的制度中体现不出内控的管理精髓。3.风险评估体系不健全我国事业单位在风险评估工作上存在两方面问题：（1）缺少风险意识。大家普遍认为事业单位不搞经营，不存在风险。其实是忽略了事业单位特有的风险，比如违法违规风险，贪污腐败风险，资产浪费使用效益低风险、单位公信力缺失风险等。（2）风险评估机构没有设置，风险评估机制没有建立。由于对以上风险认识不到位，导致单位缺少建立风险评估机构和机制的动力，至今很少有单位建立并形成专

6、业的风险评估机制和体系。4.制度落实不严格制度规定的再好，如果落实不好也是事倍功半。事实上，国家出台了很多财务管理制度、法规和规范。之所以各种违法、违规问题还是层出不穷，屡见不鲜，归根到底还是人们对各项制度、法规执行的不坚决、不彻底，管理松懈，落实不到位。5.内部监督和外部监督作用发挥不够。事业单位具有自己的管理模式和特点，受机构设置和编制限制，很多单位没有单独的监督部门，监督力量薄弱。三、导致问题的原因分析1.单位负责人对内控建设认识不到位单位负责人对内控建设的认知程度和重视程度至关重要。内控建设是一项复杂的、

7、专业的、长期的工作。尤其是初期建设阶段，如果没有一定的决心和毅力，不仅推开的慢，而且很容易虎头蛇尾和搞形式主义。很多单位负责人对内控建设工作的态度不积极，重视程度不高，法治意识淡薄是主要原因。2.内控关键岗位人员力量配备不足，素质跟不上管理需求目前我国事业单位财务人员和一些关键岗位人员力量欠缺是普遍现象，整体素质与管理的需要不相适应。3.组织架构不合理，职责分配不清内控要想起作用，必须具备合理的组织架构。目前，很多事业单位在权力制衡方面不完善，没有独立的决策、执行和监督机构。在岗位职责分工上也没有完全形成相互制约

8、的局面。一方面是编制有限，人员短缺，客观条件上不具备，尤其是基层单位；另一方面根据现阶段管理要求，大多数基层单位都设置了纪检监察委员，但多是兼职，因为主要忙于其他业务，纪检委员的职责有其名无其实，真正能发挥作用的不多。4.推行内控建设工作全员参与的力量不够大部分人认为内控建设就是财务的事，对于内控建设工作秉持着一种不关己、不理解、不支持、不参与的态度。事实上，内控工作是对