审计师个人特征与审计质量

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1、山西财经大学学报2011年2月JoumalofShanxiFinanceandEconomicsUniversityFeb.，2011第33卷第2期Vol.33No.2财务与会计审计师个人特征与审计质量12叶琼燕，于忠泊（1.厦门大学管理学院，福建厦门361005；2.西安交通大学管理学院，陕西西安710049）［摘要］利用1991年以来有关签字注册会计师的性别、年龄、从业经历、教育背景、是否为合伙人、是否为党员等方面的资料，考察了审计师个人层面的因素对审计质量的影响。研究结果表明，审计师的性别、教育背景、学习能力、年龄、从业时间、是

2、否为合伙人等均对审计质量有显著的影响，这为我国注册会计师人才的培养和行业队伍的建设提供了实证依据。［关键词］审计师；个人特征；审计质量［中图分类号］F239[文献标识码]A[文章编号]1007-9556（2011）02-0117-08Auditors’IndividualCharacteristicsandAuditQuality12YEQiong-yan，YUZhong-bo（1.SchoolofManagement，XiamenUniversity，Xiamen361005；2.SchoolofManagement，Xi'anJi

3、aotongUniversity，Xi'an710049，China）Abstract：ThisstudycollectstheindividualfeaturesaboutCPAs’gender，age，experience，educationbackground，positionandpoliticalstatusfrom1991toinvestigateeffectoftheauditorspecificinformationontheauditquality.TheauthorsfindthatCPAs’gender，educ

4、ationbackground，learningcapacity，professionalexperienceandtheirpositioninCPAfirmshavesignificanteffectonthequalityofauditing.ItprovidesempiricalevidenceonstafftraininganddevelopmentforbothCPAfirmsandindustryself-regulatoryorganization（CICPAinChina）.KeyWords：auditors；ind

5、ividualcharacteristics；auditquality一、引言Reynolds，2002）。但是，对于审计业务的直接执行审计理论（DeAngelo，1981；Watts&Zimmer－者———审计师个人，研究者却缺乏应有的关注。man，1986）认为，影响注册会计师审计质量的因素古典经济学理论假设市场中的参与者都是理性主要有两个：一是注册会计师的专业胜任能力，即审的，个人层面的差异对于公司决策没有显著影响计师发现财务误报、错报的能力；二是审计师的独立（Weintraub，2002）。代理理论则认为，个人对于努力性，即审

6、计师发现舞弊后进行披露的概率。已有文献的态度不尽相同（Bamber&Jiang，2010），在理性的对审计质量成因的研究主要集中在两个层面：一是范围内，个人的选择会受到其经历和价值观念的影公司（客户）层面的原因，如CheeW.Chow（1982）分响。心理学的研究表明，人们在日常的生活、工作中析了客户规模、债务比例和所有权结构对审计的影会形成长期、独特而相对稳定的个人沟通模式响；二是会计师事务所层面的原因，如Ferguson和（Pennebaker&King，1999），这种“个性”会影响其日Stokes（2003）研究了事务所总所与

7、分所行业专长对常生活、工作中的各项决策。审计定价的影响，DeAngelo（1981）研究了审计规模在公司管理的研究领域，有关公司管理层（如与审计质量的关系、审计师任期和审计师更换的影CEO、CFO和法律顾问等）个人特征的研究已经取得响（Simon&Francis，1988；Johnson，Inder&了一定的成果。Hambrick和Mason（1984）提出了高［收稿日期］2010-12-01［作者简介］叶琼燕（1983-），女，浙江宁波人，厦门大学管理学院会计系博士研究生，研究方向是审计；于忠泊（1984-），男，安徽砀山人，西安交

8、通大学管理学院财务与会计系博士研究生，研究方向是资本市场。·117·层梯队理论（UpperEchelonsTheory），即利用人口统计经验等应该对审计师的审计质量有所影响。独立计学特征及其差异性研究高管团队与企业产出之