地区腐败、供应链特征与审计师选择

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1、地区腐败、供应链特征与审计师选择吴晓晖李卿云杨风王行摘要：使用2003-2014年我国A股上市公司的数据，研宄地区腐败对公同审计师选择的影响以及供应链特征对两者关系的调节作用。研究发现，地区腐败越严重，该地区的企业越不可能聘用代表高审计质量的国际“四大”会计师事务所。与国有企业相比，非国有企业中，地区腐败对企业审计师选择有更强烈的负向影响。此外，供应商集中度和客户集中度会加剧地区腐败与审计师选择的负向关系。供应链特征的调节作用主要体现在国有企业中，在非国有企业中调节作用不显著。关键词：地区腐败;供应链特征;供应商集中度;客户集中度;审计师选择;审计质量;审计意见;会计信息质量;作者简

2、介：吴晓晖（1971一），男，福建漳州人，厦门大学管理学院教授，博士生导师，从事公司财务与创业投资研究；作者简介：李卿云（1985一），男，通讯作者，山东广饶人，厦门大学管理学院博士研宂生，从事公司治理与审计理论研宂；作者简介：杨风（1977—），男，安徽安庆人，厦门大学管理学院博士研宄生，从事公司财务与公司治理研究；作者简介：王行（1992—），女，福建厦门人，厦门大学管理学院硕士研究生，从事公司财务研究。收稿日期：2016-12-26基金：W家自然科学基金项目（71572167）PoliticalCorruption,SupplyChainCharacteristicsandAu

3、ditorChoiceWUXiaohuiLIQingyunYANGFengWANGXingSchoolofManagement，XiamenUniversity;Abstract：Auditorchoiceisoneofthemostimportantissuesinthefieldofauditing,accountingandeconomics.UsingthedataofChineseA-sharelistedcompaniesfrom2003to2014，thispaperstudiestheimpactofpoliticalcorruptionontheauditorcho

4、ice,andinvestigateshowthesupplychaincharacteristicsinfluencetheformerrelationship.Theresultsshowthatthefirmsinmorecorruptiveareasarelesslikelytohirethehigh-qualityauditor,suchastheBig-4auditors.Inaddition,thenegativeassociationbetweenpoliticalcorruptionandauditorchoiceislargeramongthenon-SOEsth

5、antheSOEs.Furthermore,thesupplierconcentrationandthecustomerconcentrationcanbothobviouslymediatethenegativeassociationbetweencorruptionandauditorchoiceinthewholesampleandtheSOEs.However,theylosttheirmagicinthenon-SOEs.Overall,theevidenceisconsistentwiththehypothesisthatthecorruptivelocalofficia

6、lscanruinthequalitiesoffirms’accountinginformation.Keyword：regionalcorruption;supplychaincharacteristics;supplierconcentration;customerconcentration;auditorchoice;auditquality;auditopinion;accountinginformationquality;Received：2016-12-26一、引言十八大以来，“打虎拍蝇”为政府赢得了良好的政治声誉，但也存在“反腐败阻碍经济发展”的争议，2015年3月26

7、日《人民日报》曾专门刊文驳斥该观点。因此，若耍客观阐述反腐的经济意义，就必须先厘清腐败对经济发展尤其是企业微观行为的影响。在地区腐败的微观影响方面，Firth等发现，地方政府越腐败，从当地企业搜刮的费用就越多，越凸显“掠夺之手”的本性m。为抵御政府及其官员的掠夺，公司会降低信息透明度以占据博弈中的有利地位，进而影响公司的审计师选择m。另外，审计师选择还具有信号传递作用位1，能表征公司的财务状况。所以,为了能在与政府谈判时缩减让步空间、保护公司资产，在腐败严