上市公司内部控制质量与财务绩效的相关性研究——基于五要素的视角

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1、学校代码：10327学号：1220120240专业硕士学位论文上市公司内部控制质量与财务绩效的相关性研究——基于五要素的视角研究生姓名：导师姓名：高林胡晓明学院：会计学院专业：会计专硕完成日期：2014年10月20日万方数据答辩日期：2014年12月28日CORRELATIONBETWEENINTERNALCONTROLQUALITYANDCOMPANYPERFORMANCE-BASEDONTHEPERSPECTTIVEOFFIVEELEMENTSADissertationSubmittedtoNanjingUniversityo

2、fFinanceandEconomicsFortheAcademicDegreeofMasterofProfessionalAccountingBYGaoLinSupervisedbyProfessorHuXiaomingSchoolofAccountingNanjingUniversityofFinanceandEconomics万方数据December2014学位论文独创性声明本论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。论文中除了特别加以标注和致谢的地方外，不包含其他人或其它机构已经发表或撰写过的研究成果。其他同志对本研究的启

3、发和所做的贡献均已在论文中作了明确的声明并表示了谢意。作者签名：日期：学位论文使用授权声明本人完全了解南京财经大学有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权保留送交论文的复印件，允许论文被查阅和借阅；学校可以公布论文的全部或部分内容，可以采用影印、缩印或其它复制手段保存论文。保密的论文在解密后遵守此规定。万方数据作者签名：导师签名：日期：摘要AdrianCadbury说过“内部控制失灵会导致企业失效”。从我国当前情况来看，企业的内部控制基础薄弱，挪用、侵占或诈骗公用财产的事件司空见惯，企业资产和股东权利受到侵害，这对企业来说是灾难性损失，甚

4、至导致企业陷入困境。因此，五部委于2008年颁布了《企业内部控制基本规范》，接着又制定了《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，要求上市公司2012年全部执行，标志着我国企业内部控制建设取得了划时代的意义，在此基础上，如何衡量内部控制质量、如何判断内部控制执行的程度，成为理论界亟需解决的问题。在本文中，内部控制五要素成为衡量内部控制质量的标准，通过构建内部控制质量评价体系（包括评价指标体系和评分标准），以此研究内部控制质量对财务绩效的影响，所有数据均从企业内部控制自我评价报告及内部审计报告中得到，数据真实可靠，

5、有助于规范企业内部控制，提高企业经营水平，促进企业实现可持续发展。本文内容分为六个部分，第一章介绍本文研究的背景及意义、国内外研究状况、研究思路与方法以及可能的创新点；第二章阐述内部控制及其五要素的概念，归纳内部控制质量的衡量标准并说明用要素衡量内部控制质量具有可行性，然后具体分析影响内部控制五要素的因素，以此构建内部控制质量评价指标体系；第三章确定研究目标，提出研究假设，在前文基础上制定内部控制质量评分标准，对上市公司的内部控制质量进行评分，其中，内部控制各要素得分等于各要素下所有二级指标的加总得分，而内部控制质量总得分等于所有内部控制要素指标加

6、总得分。同时选取变量，构建研究模型，并确定数据来源及研究样本；第四章将整理好的数据带入模型进行实证研究，得出结论；第五章选取海尔集团和万福生科为典型代表，沿袭前文构建的内部控制质量评价体系对案例公司进行分析比较，进一步验证结论；第六章概括研究结果，给出合理化建议。本文研究结果表明：与表示财务绩效的全部会计指标显著正相关的有风险评估要素、控制活动要素、内部监督要素及内部控制质量；与表示财务绩效的部分会计指标显著正相关的有信息与沟通要素；与财务绩效指标影响均不显著的有控制环境要素。本文的主要贡献在于，以企业内部控制基本规范及其配套指引为依据，内部控制五

7、要素为内容，通过构建内部控制质量评价体系，以此衡量内部控制质量。关键词：内部控制质量；内部控制五要素；内部控制评价体系；财务绩效I万方数据AbstractAdrianCadburysaid"Thecompany'sfailurearecausedbyinternalcontrolfailure".Fromtherealityofoursituation,theinternalcontrolsareweak,thenewsareuncommonaboutfraudingbusinessproperty.Corporateassetsandshareh

8、olders'rightsarenotproperlyprotected,Evencatastrophiclossesto