会计师事务所规模化研究

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1、中国海洋大学硕士学位论文会计师事务所规模化研究姓名：姚敏申请学位级别：硕士专业：会计学指导教师：房巧玲201206会计师事务所规模化研究摘要我国注册会计师行业自恢复重建以来，政府部门一直通过各项政策试图促进国内所做大做强。在相关政策的推动下，国内所不断通过各种模式进行规模化扩张。经过30多年的发展，我国注册会计师行业整体与国内所微观个体的规模均获得一定程度的发展，但与“四大”国内合作所相比仍有较大差距，因而，推动国内所规模化扩张仍是需要我们继续研究的问题。会计师事务所的规模化扩张一直是国内外学者研究的热点问题，但基于国内外会计师事务所规模发展程度的差异，国外学者更关注于国外事务所规

2、模扩张后的经济后果及其产生的影响。而国内学者在针对国内所规模化扩张的经济后果研究外，主要注重会计师事务所扩张后的资源整合问题，而针对国内所的规模扩张动因与模式选择及产生的经济后果的研究较少，关于国内外会计师事务所的对比研究更是鲜有人涉猎。基于此，本文的研究目的是通过对国内外会计师事务所规模化扩张的系统对比研究，试图为国内所的规模化扩张提出有意义的建议。本文共分为六章。第一章是导论部分，介绍本文的研究背景与方法等；第二章是国内外相关文献综述，寻找本文研究的切入点；第三章则主要是对本文研究进行相关理论分析，一是借鉴组织能力理论与交易成本理论分析会计师事务所规模化扩张的动因与模式选择，二

3、是借鉴迈克尔·波特的“五力"竞争模型与产业组织理论分析会计师事务所规模化的经济后果；第四章主要是针对国内外会计师事务所规模化扩张动因与模式选择的现实考察；之后第五章则从会计事务所微观个体与宏观整体两方面，讨论国内外事务所规模化扩张的经济后果及其差异比较；最后在前两章的基础上总结研究结论，并对国内会计师事务所规模化的扩张提出相应建议。针对会计师事务所规模化扩张微观个体的经济后果考察，本文运用波特的“五力"竞争模型从国外、国内两个审计市场，讨论会计师事务所规模化扩张对影响其行业竞争优势的五种基本力量的作用。通过分析发现，国内外会计师事务所基于不同的扩张动因，其选择的具体规模扩张模式存在

4、差异，进而对国内外会计师事务所微观个体的五种基本行业竞争力量产生不同差异，从而影响其规模化扩张的进程。由于注册会计师行业状况主要受会计师事务所微观个体数量与质量的影响，基于国内外会计师事务所微观个体规模化扩张经济后果的差异，其行业整体状况也存在显著差异，国内所的审计市场集中度与审计质量水平远低于国外审计市场。因而，国内所仍需加快规模化扩张步伐。本文的贡献首先表现在研究切入点的新颖性，从会计师事务所规模化扩张动因与模式选择的相关性切入，完善该领域的研究。其次为研究的全面性，从国外、国内两个审计市场，针对会计师事务所的规模化扩张动因、模式选择及经济后果进行考察，通过对国内外会计师事务所

5、规模化扩张历程的整体考察，从而为国内所的规模化扩张提出政策建议。关键词：会计师事务所；规模化；动因；模式选择；经济后果TheResearch013DeveIopmentofAccountingFirm’SSizeAbstractSincetheindustryofcertifiedpublicaccountant(CPA)WaSreestablishedinChina,thegovernmentsectorshavebeentakingmeasurestopromotethedevelopmentofaccountingfirms．Putforwardbyrelevantpolic

6、ies，theaccountingfn'msincreasetheirscalesthroughvariousmodels．After30years’development，thescalesofbothChineseCPAindustryandofindividualaccountingfirmshavebeenenlarged．However,comparedwiththeBig4(PWC，DTT,KPMGandEY)，Chineseaccountingfirmsstillhavealongwaytogo．Therefore，itwouldbeofsignificancetos

7、tudytheexpansionofChineseaccountingfirms．large-scaleexpansionofpublicaccountingfirmshasalwaysbeenahotissueofbothdomesticandforeignresearchers．Duetothedisparityinscalebetweendomesticandforeignaccountingill'ms，foreignresearchersfocusmoreo