我国会计师事务所规模化与审计质量研究

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1、分类号密级UDC编号硕士学位论文我国会计师事务所规模化与审计质量研究研究生姓名：李攀指导教师姓名、职称：张艳副教授学科专业名称：会计学研究方向：审计理论与实务2012年05月万方数据南华大学学位论文原创性声明本人声明，所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。尽我所知，除了论文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得南华大学或其他单位的学位或证书而使用过的材料。与我共同工作的同志对本研究所作的贡献均已在论文中作了明确的说明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。作者签名：年月日南华大学学位论文版权

2、使用授权书本学位论文是本人在南华大学攻读（博/硕）士学位期间在导师指导下完成的学位论文。本论文的研究成果归南华大学所有，本论文的研究内容不得以其它单位的名义发表。本人同意南华大学有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权保留学位论文，允许学位论文被查阅和借阅；学校可以公布学位论文的全部或部分内容，可以采用复印、缩印或其它手段保留学位论文；学校可根据国家或湖南省有关部门规定送交学位论文。同意学校将论文加入《中国优秀博硕士学位论文全文数据库》，并按《中国优秀博硕士学位论文全文数据库出版章程》规定享受相关权益。同意授权中国科学信息技术研究所将本学位论文收录到《中国学位论文全文数据

3、库》，并通过网络向社会公众提供信息服务。对于涉密的学位论文，解密后适用该授权。作者签名：导师签名：年月日年月日万方数据I摘要推动会计师事务所规模化，增强我国会计师事务所的竞争能力是目前我国会计师事务所发展的主要问题。不同于西方自主型的会计师事务所规模化，我国的会计师事务所规模化是政策推动型的，在即将到来的新一波会计师事务所规模化浪潮下，究竟我国政策推动型的事务所规模化的效果如何，以及在我国的特殊国情下，事务所规模化是否能够对审计质量产生影响是本文研究的目的，进而为我国政策推动型的会计师事务所规模化提供政策参考。有鉴于此，本文结合我国的基本国情，在国内外研究的基础上，我们首先

4、对我国会计师事务所规模化进程进行了回顾和考察，其次我们理论上分析了会计师事务所规模与审计质量之间的关系，分析了声誉理论和“深口袋”理论的运行机制以及能力理论的运行模式。在理论分析的基础上，我们接着对会计师事务所规模与审计质量的相关关系做了纵向和横向考察，在横向考察中，我们以2007年至2009年的上市公司为样本，进行了描述性分析、单变量检验、多变量检验。在多变量检验中，我们以公司的资产规模、偿债能力、公司业绩、现金流量等为控制变量构建了会计师事务所规模与审计质量的关系研究，对分年度和不分年度的混合样本进行了多元回归分析。在考察了我国会计师事务所规模化、审计质量以及他们之间的

5、关系后，我们认为声誉机制与法律风险机制在我国并没有发挥它应有的效力。但事务所规模化过程中所伴随的外部环境的改善，包括监管环境和公司治理环境的改善，以及审计师能力提升的联合影响，导致了我国会计师事务所规模化以后整体审计质量的逐年提升。前人的研究主要集中在事务所规模对审计质量的影响，基本都是横向分规模比较其审计质量，本文在研究会计师事务所规模与审计质量的关系时，不仅做了横向比较还做了纵向比较，而且我们的研究结论也较过去更为丰富。关键词：审计质量事务所规模盈余管理操纵性应计利润I本文是湖南省自科基金项目“信号理论、规模化与审计市场绩效：我国注册会计师行业规模化效应实证研究”（项目

6、编号：10JJ6109）的阶段性成果。I万方数据StudyonChinaAccountingFirmSizeandAuditQualityAbstractPromotingtheaccountingfirmscale,enhancingourcountry'saccountingfirm'scompetitivenessisthemainproblemofChinacertifiedpublicaccountants.BingdifferentfromtheWesternindependentaccountingfirmsize,ouraccountingfirmscale

7、disapolicy-driving,Inthecomingnewwaveofaccountingfirmscale,ourcountrypolicyofpushingexactlyhoweffectivescalefirm,andinourspecialcircumstances,thescaleoftheauditfirmwhethercanaffectthequalityisthepurposeofthisstudy,thenforourcountrypolicyofpushingaccountingfirm