我国会计师事务所审计质量研究

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1、我国会计师事务所审计质量研究李瑞青1，白洁2(1．河南大学工商管理学院，河南开封475000;2．河南广播电视大学人文财经系，河南郑州450000)摘要:审计质量的高低对会计师事务所的生存和发展起着重要作用，但是目前我国会计师事务所审计质量的现状却是每年都有上百家的事务所和注册会计师遭到中国注册会计师协会的行业惩戒，审计质量较低的原因主要在于行业竞争过于激烈，事务所内部管理不健全及外部监管不力等。为了提高审计质量，可以从改善会计师事务所的行业环境，健全会计师事务所的内部管理，建立完善有效的监管体系三方面着手，来引导和管理会计师

2、事务所的审计工作。关键词:会计师事务所;审计风险;审计质量;控制中图分类号:F239文献标志码:A文章编号:1003-0964(2014)01-0076-04近年来，我国的资本市场越来越发达，越来越多的人开始关注企业的财务报表及会计师事务所提供的审计报告，但不断发生的审计失误或审计造假等审计丑闻不但使投资者遭受了经济损失，而且使人们对会计师事务所的审计质量产生了严重怀疑。因此提高审计质量成为了审计工作重点内容之一。目前学术界对于审计质量的研究基本上以规范性理论性研究为主，但对审计质量进行系统性及可操作性的研究较少，例如王晓君发

3、表的《会计师事务所审计质量研究》，在分析审计质量现状的基础上，对审计质量的影响因素进行分析，提出提高事务所审计质量控制的对策［1］，这篇文章比较笼统，对策不够详细具体;戴立波发表的《我国会计师事务所的审计质量控制研究》，分析了当前我国会计师事务所审计质量现状，并据此提出了我国会计师事务所审计质量体系的构建方法以及运用措施［2］，这篇文章理论性很强，操作性有些许欠缺。本文是以理论与实际相结合，通过对会计师事务所审计质量存在问题的原因进行研究，分析事务所审计中存在的问题和不足，并有针对性地找出解决这些可能影响事务所审计质量问题的思

4、路和具体方案，创新控制方法，建立健全规范、科学的监控事务所审计质量的控制体系，希望对我国会计师事务所审计可持续发展有所帮助。一、我国会计师事务所审计质量的现状审计质量是指审计工作过程及其结果的优劣程度。审计质量由所出具的审计报告的质量体现出来，高质量的审计报告无疑可以增加被审计单位会计报表的可信度。目前我国会计师事务所还处在逐渐完善的发展阶段，审计质量问题在一定程度上影响了注册会计师行业的良性健康发展。我国会计师事务所数量众多，规模不同，所服务的对象也不相同，执业质量更是参差不齐。我国尽管有《审计法》且在2006年进行过一次

5、修订，但该法只是从大的方面对审计工作进行了规定，但不具体，针对性和可操作性有欠缺。我国对注册会计师的职业道德教育仅仅止于考试，缺乏有效的后续教育和对职业道德的持续监管机制。而对会计师事务所进行的多头监管体系也存在一定漏洞，监管效果并不令人满意。根据中国注册会计师协会的执业质量检查通告的结果我们可以看到:2010年，各地方注册会计师协会总共对1552家事务所的14010份业务底稿进行了抽查，本着“严格检查、严格惩戒”的原则，根据检查的结果各地方注册会计师协会总共对298名注册会计师和123家存在严重问题的会计师事务所进行了行业惩

6、戒。其中，对187名注册会计师和52家收稿日期:2013-11-18基金项目:河南省教育厅人文社会科学规划项目(2013-GH-584)作者简介:李瑞青(1988-)，女，河南通许人，硕士，研究方向为财务会计理论。会计师事务所进行了训诫;对81名注册会计师和56家会计师事务所进行行业内通报批评;对30名注册会计师和15家会计师事务所进行了公开谴责。在2011年，各地方注册会计师协会共对1671家会计师事务所的13237份业务底稿进行了抽查，根据检查的结果在本年度各地方注册会计师协会总共对235名注册会计师和87家存在严重问题的

7、会计师事务所实施了行业惩戒。其中，对159名注册会计师和25家会计师事务所进行训诫;对47家会计师事务所和58名注册会计师进行通报批评;对15家会计师事务所和18名注册会计师进行了公开谴责［3］。我们从以上的数据当中可以看到，我国审计质量的总体水平依然处于较低水平，一些会计师事务所或者是注册会计师在为所服务的客户出具审计报告时，并没有严格按照专业标准来开展业务，对有些企业虚构重要原始凭证、虚构交易、虚增利润、隐瞒违法违规等行为未能做到客观尽责，发表合理审计意见，而是降低事务所的审计质量，出具虚假审计报告，对会计师事务所行业信誉

8、造成了恶劣的影响。二、会计师事务所审计质量存在问题的原因会计师事务所的审计质量控制失效造成了审计质量水平较低的现实，其原因主要有以下三个方面。(一)会计师事务所所处的行业环境竞争激烈会计师事务所这个行业经过几十年的不断发展，各种大、中、小型事务所已经使审计市场出现饱和现象。在