我国会计师事务所的审计质量评价体系研究

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1、武汉大学硕士学位论文我国会计师事务所的审计质量评价体系研究姓名：李琳申请学位级别：硕士专业：会计学指导教师：余玉苗20040514郑重声明本人的学位论文是在导师指导下独立撰写并完成的，学位论文没有剽窃、抄袭、造假等违反学术道德、学术规范和侵权行为，本人愿意承担由此而产生的法律后果和法律责任、特此郑重声明。学位论文作者(签名)：者力L∥}年歹月／彦日摘要不同会计师事务所提供的审计服务具有不同质量。会计师事务所的企业文化、内部控制制度、组织形式、规模、从业人员素质、职业声誉和事务所受到的诉讼和处罚情况等因素都能够影响或者反

2、映会计师事务所审计质量。考察这些因素能够帮助使用会计信息的利益相关者评价会计师事务所的审计质量。因此，可以将这些因素量化为具体的指标，并有机结合起来建立会计师事务所审计质量的评价体系。对我国会计师事务所的实证分析表明：会计师事务所的规模、人员素质和事务所的声誉与会计师事务所的审计质量正相关，会计师事务所受处罚的情况与会计师事务所的质量负相关；通过评价这些指标来评价会计师事务所的审计质量是可行的，这种评价可以帮助使用会计信息的利益相关者更好识别会计师事务所，进而达到加强会计师事务所的约束机制、提高独立审计的质量的目的。关

3、键词：会计师事务所审计质量评价体系AbstractAuditqualitiesofdifferentaccountingfirmsvarysignificantly．Manyfactorsincludingauditorbusinessculture，auditorinternalcontrolprocess，auditororganizationstructure，auditorsize，auditoreducation，auditorreputationandpenaltiesforauditorscanrefle

4、ctthevariety．Measurementsofthesefactorshelptoindicateauditqualitiesofdifferentaccountingfirms．Theassessmentsystemforauditqualityofaccountingfirmcanbesetupintheframework．LogisticregressionbasedondataofaccountingfirmsinChinashowsthatentitysize。auditoreducationanda

5、uditorreputationarepositivelyassociatedwithauditquality,whilepenaltiesforanauditorisnegativelyassociatedwithauditquality．Peoplecanmakeuseoftheassessmentsystemtorecognizeaccountingfirmsofdifferentauditquality．Theassessmentalsourgesaccountingflrmstoachievehigherau

6、ditquality．Keyword：accountingfirmauditqualityassessmentsystem3引言随着“琼民源”、“红光实业”、“黎明股份”、“银广厦”等上市公司造假案件的频频曝光，我国会计师事务所的审计质量令人担忧，投资者的信心受到了前所未有的冲击，会计师事务所的生存与发展面l}笛着严峻的挑战。如果能够客观评价会计师事务所的审计质量，就可以帮助投资者区分质量高的事务所和质量低的事务所，恢复对证券市场和注册会计师的信心，同时加强会计师事务所的自我约束机制，提高审计质量。但是，我国目前尚缺乏

7、帮助利益相关者全面评价会计师事务所审计质量的方法。本文将从影响会计师事务所审计质量的因素出发，考察这些因素的量化指标，探讨如何建立会计师事务所审计质量的评价体系。最后，对2002年度具有证券期货相关资格会计师事务所的审计质量进行实证分析，通过实证分析得到导致不同会计师事务所审计质量差异的原因，并提出改进会计师事务所审计质量的建议。第1章导论1。1研究背景2001年前后，国外证券市场和国内证券市场纷纷出现了一系列会计师事务所出具不实审计报告的事件。美国安然事件的爆发直接导致具有近9o年历史、声誉卓著的安达信会计公司黯然退

8、出注册会计师职业的历史舞台。在我国，一些会计师事务所为了自身利益，出具虚假的审计报告，造成了证券市场上的“sT郑百文”、“琼民源”、“sT红光”、“ST猴王”、“黎明股份”、“银广厦”等事件。这些事件严重损害了投资者的利益，并导致注册会计师职业出现了严重的诚信危机问题，使注册会计师行业面临着尴尬的境地。与此同时，我国股票发行机制从