会计师事务所审计质量评价体系研究

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1、会计师事务所审计质量评价体系研究-->1绪论随着经济全球化的加块，我国资本市场发展十分迅速。伴随着企业经营风险的加大，财务信息舞弊时常发生，社会公众越来越意识到审计的重要性，对审计服务的需求在短时间里扩大了很多。然而我国审计行业的发展并没有完全跟上市场发展的脚步，从最早的琼民源事件，到之后的银广夏事件，乃至于近几年的科隆电器、绿大地事件，审计失败的案例屡屡发生。这些审计失败的案例使得社会公众对于注册会计师行业的信任遭遇了前所未有的危机，当前的审计质量水平很显然还达不到民众的预期。中国注册会计师协会在2010年颁布了《中国注册会计师审计准则》，这一准则在近几年经过不断的修订已经日趋

2、完善。但是准则的目的在于指导注册会计师如何进行审计，规范注册会计师的执业行为，其本身并没有涉及如何评价会计师事务所的审计质量。国家相关的法律法规在这方面也是一片空白，没有出台一个统一的评价标准。另一方面，我国很多企业对审计服务的认识并不正确，试图通过经济手段操控会计师事务所的审计工作，出具一份符合自身期望的审计报告。这种现象的普遍存在意味着被审计单位对审计质量并不看重，它们更愿意选择服从于自己的会计师事务所，这将导致事务所不再将审计质量作为控制的重点。..........2会计师事务所审计质量评价的理论分析2.1审计质量的涵义审计质量的另一个特点是模糊性，即审计质量的高低很难进行

3、直观的判断，不同于一般意义上的商品或是服务，审计质量不但缺乏直观的数据进行好坏的判断，更是有着许多不同需求的信息使用者。审计信息不但面向监管部门、被审计单位，更要提供给社会公众、投资人、债权人等第三方使用者，这些不同的信息使用者对审计质量的要求各不相同，这也使得审计质量的高低变得众说纷纭，很难得出一个定论。审计质量的最后一个特征是其隐蔽性，即审计质量的高低不容易被外部人士获知。造成这种现象的基本原因是信息不对称，会计师事务所和被审计单位之间存在信息不对称；而会计师事务所和社会公众等审计信息使用者之间也存在信息不对称。这些信息不对称最终导致会计师事务所无法轻易获知被审计单位的真实财

4、务状况，社会公众也无法轻易得知事务所是否和被审计单位沆瀣一气。只有当重大的审计舞弊被发现，无法掩盖之时第三方的社会公众才会恍然大悟，假如事实并没有被公之于众，可能大部分审计信息使用者都一直被蒙在鼓里。2.2会计师事务所审计质量的影响因素因此，注册会计师的独立性可以说至关重要。注册会计师的独立性严格来说分为两个层面，精神上的独立和行为上的独立。精神上的独立代表的是注册会计师内心思想的独立，这一点外人无法观察辨别，只能依靠注册会计师的道德水准和对自身的要求来实现。所以在实际工作中，注册会计师更注重形式上行为的独立表现，即能够按照准则要求作出评价，不受任何一方的操纵。另一方面，注册会计

5、师的执业能力是决定审计质量的基础因素。注册会计师判断辨别被审计对象是否存在财务违规的现象需要拥有足够的执业能力作为前提。假如注册会计师的执业能力不足以发现被审计单位掩盖的问题，那么就可能造成审计质量的下降。注册会计师必须在学习基础的知识通过职业资格考试的基础上，定期接受后续教育和实践来做到与时俱进，适应新时代的审计工作的需要。3会计师事务所审计质量评价体系的构建............................153.1会计师事务所审计质量评价指标...................................153.2会计师事务所审计质量评价标准..........

6、.........................164会计师事务所审计质量评价体系的实际应用...................................234.1江苏ZH会计师事务所概况............................234.2江苏ZH会计师事务所审计质量的评价..................................234.3江苏ZH会计师事务所审计质量评价中发现的问题..............265提高会计师事务所审计质量的途径............................304会计师事务所审计质量评价体系的实际应用4

7、.1江苏ZH会计师事务所概况江苏ZH会计师事务所现有从业人员54名，注册会计师31名。注册会计师中本科5人，大专及以下26人。平均工作时间平均为13年。执业人员经验丰富，拥有较强的执业能力，但是事务所平均学历较低，大部分注册会计师没有本科学历。事务所每年组织人员参加江苏省注协组织的职业后续教育，完成率达到100%。在加强执业人员专业素质建设的同时，注重执业道德的提升，秉承“诚信为本，操守为重，坚持原则，不做假帐”的行业观念，职业道德、诚信水平和执业质量不断提升。4.2江苏ZH会计