公立医院内部控制评价策略实证研究

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1、经济管理JingjiGuanli《中国医院管理》第36卷第4期（总第417期）2016年4月公立医院内部控制评价策略实证研究*洪学智①欧阳亚楠①王佩佩①戴力辉①佘靖②摘要目的分析审计专业人员在公立医院内部控制评价活动中的评价策略，为公立医院内部控制评价方法改进提供经验证据。方法以承担公立医院审计的专业注册会计师为调查对象，依据COSO五要素设计调查问卷，分析注册会计师内部控制评价决策判断行为。结果内部控制5要素在注册会计师医院内部控制评价中发挥的作用有限，控制环境、风险评估、控制活动在内部控制评价中的作用依次减弱，信息沟通、内部监督重视程度不高；财务信息质量对内部控制评价结果影响较大。结论内部

2、控制评价在医院外部审计中没有得到足够的重视，制度基础、风险导向审计理念在公立医院审计活动尚未完全建立，建议医院审计活动中强化对内部控制的运用，以提高医院审计质量与审计效率。关键词公立医院内部控制评价策略中图分类号R197.322文献标志码B文献编号1001-5329（2016）04-0058-03AEmpiricalResearchonEvaluationStrategyintheInternalControlinPublicHospitals/HONGXue-zhi，OUYANGYa-nan，WANGPei-pei，etal.//ChineseHospitalManagement，2016，

3、36（4）：58-60AbstractObjectiveToanalyzetheevaluationstrategiesofauditprofessionalsintheinternalcontrolandtoprovideanempiricaladviceforpublichospitals.MethodsAquestionnairewasdesignedbasedontheCOSOtoinvestigatetheevaluationbehaviorsofcertifiedpublicaccountantsinpublichospitals.ResultsFiveelementsofinte

4、rnalcontrolplayalimitedroleinthehospitalforcertifiedpublicaccountantsinternalcontrolevaluation；Theroleofcontrolenvironment，riskassessment，andcontrolactivitiesininternalcontrolevaluationinturnweakens；Theinformationcommunicationandinternalsupervisionhasnotyetreceivedsufficientattention；Thequalityoffin

5、ancialinformationhasastrongim⁃pactontheinternalcontrolevaluation.ConclusionInternalcontrolevaluationdidn’tgetenoughattentionintheexternalauditofpublichospital，theconceptofrisk-orientedauditandsystemfoundationinthepublichospitalauditactivitieshavenotbeenfullyestablished.Thisarticlesuggeststhatstrengt

6、heningtheapplicationofinternalcontrolinthepublichospitalauditactivities，toimprovetheefficiencyofauditandauditquality.Keywordspublichospital，internalcontrol，evaluationstrategyFirst-author’saddressCollegeofManagement，BeijingUniversityofChineseMedicine，Beijing，100029，China2012年11月，为了提高行政事业单位的管理水平，加化评价，

7、理论与实务界都没有找到特别行之有效的办法。本强廉政风险防范机制，财政部以财会〔2012〕21号印发文以承担北方某市公立医院审计的注册会计师为调查对象，《行政事业单位内部控制规范（试行）》（以下简称分析他们在内控评价中的判断选择偏好，以期为公立医院内《规范》）。《规范》明确提出行政事业单位内部控制制度控评价策略提供经验证据。（下文简称内控）应该贯穿单位经济活动的决策、执行和监1相关文献评述督过程。内