公立医院财务内部控制问题研究

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1、公立医院财务内部控制问题研究摘要：财务内部控制是现代公立医院对经济活动进行管理时所采用的有效管理体系中不可或缺的一个重要组成部分。长期以来，公立医院存在财务内部控制控制环境不够理想、财务内部控制活动不当、信息与沟通不畅、财务内部控制独立性和权威性薄弱等问题。为此，提出建立健全财务内部控制制度、强化公立医院财务内部控制运行机制建设、建立有效的信息与沟通机制、加强财务内部监督等对策建议。中国2/vie　　关键词：控制环境；控制活动；信息沟通；监督评价　　中图分类号：F275文献标志码：A：1673-291X（2017）07-0106-03　

2、　财务内部控制是现代公立医院对经济活动进行管理时所采用的有效管理�w系中不可或缺的一个重要组成部分。通过加强公立医院的财务内部控制建设，建立经济活动关键岗位的相互监督、相互制约等等，能使公立医院的经济活动具有普遍的约束力，带动公立医院更加科学化、规范化、系统化、制度化的发展。　　一、公立医院财务内部控制的内涵　　公立医院的财务内部控制是指：“为了保证医疗业务活动的有效进行，保护医院资产的安全性和完整性，保证财务收支合法，会计信息真实，发现、纠正错误与舞弊，组织和考核经济活动，以提高工作效益和经济效益为目的而在公立医院内部所实施的各种措施

3、和办法的总称。”[1]　　公立医院经济活动财务内部控制规程主要包括以下内容：“医院预算、收入、支出、货币资金、药品、库存物资、固定资产、工程项目、债权债务、电子信息化、内部审计监督检查等方面的内部控制规定。”[2]由于各级各类公立医院的经济规模与管理水平存在一定的差异性，因此，公立医院应该结合医院的业务特点和实际情况规划好财务内部控制中的关键环节、关键点以及控制方法，重点做好符合国家法律法规和政策的规定。　　二、公立医院财务内部控制现状分析　　目前，公立医院都有相应的财务内部控制制度来防范风险。但在实际操作，由于公立医院在财务内部控制环

4、境、财务内部控制活动、信息与沟通以及监督检查等要素方面存在不足，导致医院的财务内部控制作用不明显，并在一定程度上存在一些问题，具体表现在以下几个方面。　　1.财务内部控制环境不够理想。控制环境是公立医院实行财务内部控制的前提和基础，它直接影响了医院财务内部控制的贯彻执行，以及医院财务内部控制目标的实现[3]。现如今，公立医院在控制环境方面主要存在以下问题。第一，公立医院单位管理者对财务内部控制认识不足。目前大多数公立医院单位的财务内部控制的基础还比较薄弱，医院缺乏严格的财务内部控制管理制度和管理方法，对财务内部控制不够重视，从而造成了财

5、务内部控制制度执行起来力度不够，在工作流程中产生漏洞，直接造成医院的经济损失。第二，公立医院的人员素质还有待提高，财务内部控制制度不够全面。在公立医院中，有一些工作人员没有建立起规范财务内部控制制度的意识，思想上缺乏责任性，职责操作意识不强，工作中缺乏主动性。公立医院在面对新的问题时，其制定的财务内部控制系统缺乏科学的管理控制方法，也没有对新情况做出适时的补充和调整，一定程度上影响了财务内部控制的效用。　　2.财务内部控制活动不当。公立医院财务控制活动，是根据医院财务风险评估结果、结合风险应对策略所采取的确保医院财务内部控制目标得以实现

6、的方法和手段，是实施财务内部控制的具体方式和载体[4]。尽管公立医院的财务内部控制活动已基本满足日常管理，但还存在一些不足。第一，公立医院财务内部控制制度不健全。有些公立医院尚未建立独立的内部审计机构，会计制度的事前审核和事中监控以及事后监督仅仅流于形式，医院的人员配置和岗位设置职责不明确，还有待提高。第二，公立医院财务内部控制机制建设有待提高。一些公立医院仅仅把财务业务规章制度当作财务内部控制制度，其职责划分不明确。公立医院没有建立相应的议事决策机制、严格的岗位责任制和内部监督机制等。医院还没有专门的预算管理控制，也没有实行全成本核算

7、，影响了财务内部控制执行的效果。　　3.信息与沟通不畅。信息与沟通是指：“单位及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在单位内部、单位与外部之间进行有效沟通和有效利用，是实施内部控制的重要基础因素。”[5]我国公立医院财务内部控制在信息沟通方面突出的特点是信息不透明，缺乏正式的信息沟通渠道和信息发布平台，这些问题会给公立医院带来一定的经营风险，主要表现在以下方面：第一，内部信息沟通渠道不顺。一方面，一些公立医院没有建立普通职工表达意见、反映情况的通道，不少干部职工正确的意见无法表达。尤其是财务信息报告的渠道不顺，导致公立医院

8、领导不能及时、全面地掌握相关财务情况，不能及时采取措施。另一方面，各部门之间的沟通力度不够。例如，医院财务部门与资产管理部门没能定期核对资产的明细情况，财务部门未与业务部门进行预算执行情况的沟通等等。第二，