建筑企业营改增的几点思考

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1、建筑企业营改增的几点思考-营改增论文建筑企业营改增的几点思考摘要：本文讲述了营改增发展历程以及营业税和增值税的区别，分析了营改增对建筑企业的利弊，着重从健全内部组织机构、加强内部管理和控制、树立一般纳税人意识、抓好税收筹划等四方面抓好营改增的实施。　　关键词：建筑企业；营改增；管理　　前建筑企业营改增的几点思考-营改增论文建筑企业营改增的几点思考摘要：本文讲述了营改增发展历程以及营业税和增值税的区别，分析了营改增对建筑企业的利弊，着重从健全内部组织机构、加强内部管理和控制、树立一般纳税人意识、抓好税收筹划等四方面抓好营改增的

2、实施。　　关键词：建筑企业；营改增；管理　　前建筑企业营改增的几点思考-营改增论文建筑企业营改增的几点思考摘要：本文讲述了营改增发展历程以及营业税和增值税的区别，分析了营改增对建筑企业的利弊，着重从健全内部组织机构、加强内部管理和控制、树立一般纳税人意识、抓好税收筹划等四方面抓好营改增的实施。　　关键词：建筑企业；营改增；管理　　前言　　国家为了减轻企业税负、进一步完善财税体制，2012年1月1日，在上海拉开了营改增的序幕，并分行业迅速在全国推开，增值税主要涉及交通运输业、现代服务业、邮电通信业，增值税试点以来，成绩斐然，已

3、累计减税超过5000亿。国务院总理李克强在今年的政府工作报告中欣然承诺，全面实施营改增，从5月1日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。①为此，建筑企业应积极响应国家的号召，积极抓好营改增工作，切实减轻企业自身税负。　　一、营业税和增值税的区别　　它们两者都是流转税，却有着本质的区别。营业税是对单位和个人在我国境内销售不动产、转让无形资产或提供应税劳务获取的营业额征收的一种税；增值税是单位和个人在生产经营过程中获得的增值额为课税对象征

4、收的一种税。　　1.计算应纳税金的基数不同　　营业税的应纳税金是以建筑企业的营业额（工程造价）为计算基数，与现行计价规则相适应。而增值税则是以建筑企业在建造过程中增值额为基数，需要采用“价税分离”剥离现行计价规则中进项税，确定销项税额的计算基数（即税前造价）。　　2.计算应纳税额方法不同　　营业税属于价内税，而增值税属于价外税，导致两者的应纳税额的计算方法截然不同。前者为工程造价乘以营业税税率；后者为销项税额减掉进项税额，销项税额等于税前造价乘以增值税税率，进项税额是建筑企业因工程项目接受应税劳务或者采购设备、材料，所承担或

5、者支付的增值税额。　　二、营改增政策对建筑企业的利弊分析　　1.营改增对建筑企业的有利方面　　（1）营改增有助于解决建筑企业重复纳税问题　　增值税应纳税额是由销项税额减去进项税额确定，所以建筑企业能抵扣采购设备、材料时所上缴的增值税进项税额。这基本上避免了建筑企业的重复纳税问题，实现公平税负，有效地降低了企业税负，增大企业利润空间。　　（2）营改增政策有助于规范建筑企业经营行为　　因为增值税专用发票须要通过网络防伪税控系统的相关认证和确认，这在一定程度上促使建筑企业的发票管理更加规范化，有效降低了虚假发票的使用行为。　　（3

6、）营改增政策有助于扩大建筑企业的经营规模　　由于建筑企业购买设备、转让无形资产、添置固定资产的进项税额可以抵扣，在一定程度上推动建筑企业购买先进设备、固定资产，加大研发投入和更新现有技术水平，扩大生产经营规模，并减少作业人员，缩减建造成本，提高建筑企业的市场竞争力。　　2.营改增对建筑建筑企业的不利方面　　（1）增加了建筑企业税负的风险　　虽然实施营改增的目的是为了解决重复征税、减轻企业税负，但是建筑企业在实际的生产过程中，石、沙、砖等地方材料，“小、杂、散”类材料绝大部分无增值税专用发票；部分材料、设备存在销项税率大与进项

7、税率；占工程造价的20%～30%的人工工资支出由3%的简易征收变11%增值税税率。因此，建筑企业实际税负可能“不降反增”。《中国建设会计学会就建筑业营改增的实施调查》（2012年）也证明这一点。　　（2）加大了建筑企业的运营风险　　营改增对现有管理模式的冲击非常大，如买“真”发票、造工资表冲成本账，可能造成“虚开”增值税风险；以资质共享的挂靠行为可能造成销项与进项不匹配；以项目部、分公司单独承包设置独立资金账户支付，造成四流不合一；容易“享受”纳税辅导期待遇，容易违反《中华人民共和国刑法》关于增值税有关规定。另外，建筑企业E

8、PC等混业经营模式，不能区分应税业务时，造成税务“从高原则”等。　　（3）对建筑企业财务指标的不利影响　　在营改增政策下，营业收入不含税，比之前有所下降，对建筑企业的信用评级、融资、经营规模等可能会造成一定影响；资产在实际入账时就需按照抵扣后的金额入账，由此造成固定资产净额下降；营业税的消