企业所得税各地政策大盘点

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1、衣、食、住、行、玩企业所得税各地政策大盘点一、衣1二、食31、差旅费中的餐费32、业务招待费中的餐费33、食堂支出34、餐费补贴4三、住5（一）职工住宿51、职工住宿租金52、职工住宿补贴6二、供暖费、防暑降温费71、报销的供暖费、防暑降温费72、供暖费、防暑降温费补贴7四、行10（一）交通费101、外部人员的交通费102、报销的交通费103、交通补贴11（二）差旅费121、报销的差旅费122、差旅费补贴133、出差保险15（三）会议费16（四）通讯费161、报销通讯费162、发放通讯费补贴18

2、五玩20（一）旅游20（二）货币节日补助20（三）实物节日补助21一、衣关于企业为员工购置服装，现有四个省市有了文件规定，分别为浙江、苏州、青岛、天津。四个省市均认可工作需要的工作服作为劳保费全额扣除。3、企业劳动保护费开支范围应满足三个条件：一是出于工作需要；二是为雇员配备或提供；三是限于实物形式，包括工作服、手套、安全保护用品、防暑降温品等。浙江省国税局关于2009年度企业所得税汇算清缴问题解答工作服可以作为劳动保护费税前全额扣除。发文日期：2010-3-1710.问：企业发生的合理的劳动保

3、护支出，如何申报税前扣除？答：企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。劳动保护支出，一般需满足以下条件：一是必须是确因工作需要发生的支出，企业发生的所谓劳动保护支出并非出于工作的需要，不得税前扣除。二是为其雇员配备或提供，而不是为其他与其没有任何劳动关系的人员配备或提供。三是限于工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等非现金支出。如果以劳动保护的名义向雇员发放现金，则不允许税前扣除。江苏省苏州市地方税务局2008年度企业所得税汇算清缴业务问题解答工作服可以作为劳动保护费税前全额扣除。发布时间：

4、2009-4-27（十八）劳动保护费如何进行税前扣除？　　答：纳税人实际发生的合理的劳动保护支出，可以扣除。劳动保护支出是指确因工作需要为雇员配备或提供工作服、手套、安全保护用品等所发生的支出。以劳动保护名义发放现金和非因工作需要和国家规定以外的带有普遍福利性质的支出，除从职工福利费中支付的以外，一律视为工资薪金支出。山东省青岛市国家税务局2008年度企业所得税汇算清缴问题解答分为三部分：1、工作服作为劳保费；2、现金/非工作需要/规定外+福利性质，从福利费列支，作为职工福利费；2、现金/非工作

5、需要/规定外+普遍福利性质，从福利费列支，作为职工福利费；3、现金/非工作需要/规定外+普遍福利性质，不从福利费列支，作为工资薪金。发布日期：2009-03-2313、企业职工的统一服装费用是否可以税前扣除？　　答：《企业所得税法》第八条规定“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”据此，企业出于劳动保护、统一标式、创建企业文化等合理经营管理目的，为其职工统一配备的服装费用可以在税前扣除。青地税发〔2009〕5号：青岛市地

6、方税务局关于印发《2008年度企业所得税业务问题解答》的通知劳动保护+统一标识+经营管理目的+统一配备，可以全额扣除。成文日期：2009-01-20八、关于劳动保护支出　　纳税人发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。劳动保护支出是指确因工作需要，为雇员配备或提供工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等安全保护方面所发生的支出。天津市国家税务局2008年企业所得税汇算清缴问题解答工作服可以作为劳动保护费税前全额扣除。发文日期：2009-3-1二、食1、差旅费中的餐费8、业务人员出差过程中自用餐费是

7、列入业务招待费还是差旅费，餐费与业务招待费如何进行区别？　　答：业务招待费是指企业为生产经营业务活动的需要而合理开支的招待费用，按照税法的有关规定扣除，但并非所有餐费都属于业务招待费。两者主要从发生的原因、性质、目的、用途、对象等方面进行区分，用于招待客户的餐费应当作为业务招待费进行处理，不得分解计入其他项目。青地税函[2010]2号很多企业不区分餐费发票的性质，凡是餐费一律计入业务招待费，这种处理并不妥当，因为业务招待费为限额扣除，而差旅费中的餐费可以全额扣除。因此，企业应区分餐费发票的性质，

8、计入正确科目核算。：青岛市地方税务局关于印发《2009年度企业所得税业务问题解答》的通知成文日期：2010-01-052、业务招待费中的餐费限额扣除。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。摘自《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条（国务院令[2007]第512号）发布时间：2007年12月06日3、食堂支出对于企业内部食堂，其发生的支出，3号文规定作为福利费，限额扣除。各地文件与总局文件保持一致。其中广西、浙江、