2017年企业所得税政策盘点2018定

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1、2017年度企业所得税政策盘点2018年2月26日2017涉及所得税的法律、法规及规范性文件主席令1个总局公告14个其他规范性文件2个财税文件15个从内容看税收优惠财税【2017】34号、43号、46号、49号、79号、88号税收政策主席令第六十四号、财税【2017】22号、23号、38号、41号、44号、48号、60号、84号、总局公告第34号、第40号、组通字38号纳税申报总局公告第12号、第23号、第26号、第41号、第54号税收征管国科发政【2017】115号、财税71号、总局公告第6号、第10号、第18号、第20号、第24号、第27号、第37号

2、符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税企业所得税法第28条2008.01.01年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。财税【2009】133号2010.01.01—2010.12.31年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。财税【2011】4号2011.01.01—2011.12.31一、税收优惠—小微政策演变大事记年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50%计

3、入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。财税【2014】34号2014.01.01—2016.12.31（明确核定征收可以享受）年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。财税【2015】34号2015.01.01—2017.12.31年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。财税【2011】117号2012.01.01—2015.12.31一、税收优惠—小微政策演变大事记对年应纳税所得额在20万元至

4、30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。财税【2015】99号2015.10.01—2017.12.31对年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税财税【2017】43号2017.01.01-2019.12.31一、税收优惠—小微政策演变大事记2012年以来全市小微政策落实情况统计一、税收优惠—小微优惠注意事项1、从业人数和资产总额计算口径。2、预缴和年度汇算清缴享受优惠无需进行备案。3、预缴时已享受，年度汇算清缴

5、时不符合小型微利企业条件的，应当按照规定补缴税款。4、绩效考核：分值10分（落实报送、惠及面和各类检查等）、按季度、直接扣分法、惠及面低于100%的每低0.1个百分点扣0.1分等思考：建筑业是否属于工业企业？一、税收优惠—研发费用加计扣除研发费用加计扣除政策沿革1、研发费用加计扣除政策最初仅限于国有、集体工业企业（1996年-2002年）财工字〔1996〕41号、国税发〔1996〕152号2、研发费用加计扣除政策享受主体逐步扩大（2003年-2007年）财税〔2003〕244号、财税〔2006〕88号3、研发费用加计扣除政策逐步系统化和体系化（2008年

6、-2012年）《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、国税发〔2008〕116号、国税函〔2009〕98号等4、研发费用加计扣除范围渐次扩大且核算申报不断简化（2013年至今）财税〔2013〕70号、财税〔2015〕119号、国家税务总局2015年第97号公告、财税〔2017〕34号、国家税务总局公告2017年第18号公告、国家税务总局公告2017年第40号公告、国科发政【2017】115号等。一、税收优惠—研发费用加计扣除企业会计核算的要求（1）居民企业（2）会计核算健全、实行查账征收（3）企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理；（

7、4）按研发项目设置辅助账，准确归集核算（研发和经营）（5）进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集。（1）对研发费用和生产经营费用划分不清的，不得实行加计扣除。（2）企业研发费用各项目的实际发生额归集不准确、汇总额计算不准确的，税务机关调整。正面要求负面处理12一、税收优惠—研发费用加计扣除企业从事行业要求排除行业烟草制造业住宿和餐饮业批发和零售业房地产业租赁和商务服务业娱乐业其他行业判定标准依据国民经济行业分类与代码确定主营业务占收入总额50%以上，该收入总额需减除不征税收入和投资收益原则上按年确定采取“负面清单”管理办法，除规定不宜适用加计扣除

8、的活动和行业外，企业发生的研发支出均可享受加计扣除优惠，即一些新兴业态只要不在排