《审计学实务》doc版

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1、1.Y公司系公开发行A股的上市公司，2005年3月20日，北京ABC会计师事务所的A和B注册会计师负责完成了对Y公司2004年度会计报表的外勤审计工作。假定Y公司2004年度财务报告于2005年3月27日经董事会批准和管理当局签署，于同日报送证券交易所。2005年4月30日，Y公司召开2004年度股东大会，审议通过了2004年度财务报告。Y公司采用应付税款法核算所得税，所得税税率为33%，每年分别按净利润的10%和5%提取法定盈余公积和法定公益金。　　其他相关资料如下：　　资料一：　　（1）Y公司未经审计的2004年12

2、月31日资产负债表项目余额如下（金额单位：人民币元）：项目年末数项目年末数货币资金19264000短期借款1730000短期投资　应付票据15000000应收票据　应付账款20200000应收股利　预收账款4690000应收利息　应付工资207500应收账款30400000应付福利费　其他应收款9880000应付股利　预付账款4173000应交税金5912000应收补贴款　其他应交款16000存货27956000其他应付款975000待摊费用1565000预提费用　一年内到期的长期债权投资　预计负债　其他流动资产　一年内

3、到期的长期负债　长期股权投资3000000其他流动负债　长期债权投资　长期借款4768000固定资产原价48772000应付债券　减：累计折旧11740000长期应付款　减：固定资产减值准备5000000专项应付款　工程物资　其他长期负债　在建工程　递延税款贷项　固定资产清理　股本50000000无形资产1012500资本公积9618000长期待摊费用　盈余公积666000其他长期资产　其中：法定公益金222000递延税款借项　未分配利润15500000　　其中：拟分配现金股利　合计129282500合计12928250

4、0　　（2）Y公司未经审计的2004年度利润及利润分配表项目发生额如下（金额单位：人民币元）：项目本年累计数　　一、主营业务收入60000000减：主营业务成本41000000主营业务税金及附加200000二、主营业务利润18800000加：其他业务利润　减：营业费用1750000管理费用3914000财务费用3024716.42三、营业利润10111283.58　　加：投资收益1664000补贴收入　营业外收入　　　减：营业外支出32000四、利润总额11743283.58　　减：所得税3743283.58五、净利润8

5、000000加：年初未分配利润7500000其他转入　六、可供分配的利润15500000减：提取法定盈余公积　提取法定公益金　七、可供投资者分配的利润15500000　　减：应付优先股股利　提取任意盈余公积　应付普通股股利　转作股本的普通股股利　八、未分配利润15500000　　资料二：在应付票据项目的审计中，为了确定应付票据余额所对应的业务是否真实，会计处理是否正确，A和B注册会计师拟从Y公司应付票据备查簿中抽取若干笔应付票据业务，检查相关的合同、发票、货物验收单等资料，并检查会计处理的正确性。Y公司应付票据备查簿显示

6、，应付票据项目2004年12月31日的余额为15000000元，由72笔应付票据业务构成。根据具体审计计划的要求，A和B注册会计师需从中选取6笔应付票据业务进行检查。　　资料三：在对Y公司的审计过程中，A和B注册会计师关注到以下事项：　　（1）Y公司原采用余额百分比法计提坏账准备，计提比例为应收款项（包括应收账款和其他应收款）余额的5%.为更合理地核算坏账，Y公司董事会决定自2004年度起改按账龄分析法计提坏账准备，根据债务单位的财务状况、现金流量等情况，确定对应收款项计提坏账准备的比例分别为：账龄1年（含1年，以下类推

7、）以内的，按其余额的6%计提；账龄1-2年的，按其余额的30%计提；账龄2-3年的，按其余额的50%计提；账龄3年以上的，按其余额的80%计提。Y公司2004年度未审会计报表尚未根据董事会的决定按账龄分析法计提坏账准备，应收账款和其他应收款相应的坏账准备期末余额分别为1600000元和520000元，应收账款和其他应收款的期末账面余额分别为32000000元和10400000元，其明细余额组成分别为：　　账龄客户名称1年以内　1－2年2－3年3年以上应收账款－a公司20150000　　　应收账款－b公司－2000000　

8、　　应收账款－c公司600000　2576078000应收账款－d公司100000002160240932000　应收账款－e公司　54000　　小计28750000221424095776078000　　　　账龄客户名称1年以内　1－2年2－3年3年以上其他应收款－f公司5250000　　　其他应收款－g公司320