审计学作业实务题答案

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1、作业一五、实务题点评第一题解答：（1）《企业会计制度》规定：资产负债表中的“存货”项目，应根据“物资采购”、“原材料”、“低值易耗品”、“自制半成品”、“库存商品”、“包装物”、“分期收款发出商品”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“生产成本”等科目的期末余额合计，减去“代销商品款”、“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。可见，星达公司年终存货实际盘点时将其他单位寄存代销的物品计入其中，使得资产负债表中的存货项目高估。（2）实际有1000个单位，年终盘点时计为100个单位：对于这道题而言，题

2、目中有一个项目是不太明确的——实际有1000个单位，是否账面上也有1000个单位？因此题目有两种解答：①如果账面上也有1000个单位，年终盘点时计100个单位，那么会影响到资产负债表和损益表，资产负债表中存货低估，损益表中的利润低估。②如果账面上是100个单位，年终盘点时计100个单位，那么仅影响到资产负债表中的项目，存货低估了900个单位。　　（3）由于收到货物只计入期末存货中而并未估价记入负债，最终影响到应付账款项目的低估。　　（4）某项购货票到料未到，年末已经依据发票入账，但未计入期末存货中：

3、对于这道题而言，题目也中有一个不太明确的地方，即具体的账务处理。假如具体的账务处理是借记物资采购，贷记银行存款，则“未计入期末存货中”，最终影响到存货项目的低估；　　（5）由于未及时作为收入和结转成本，反而将所有权已转移的货物计入期末存货，最终影响到存货项目高估，销售收入和本年利润虚减；　　（6）某物品销售时，未作销售记录，未包括在期末存货内：由于如果仅结转了销售成本而未记录销售收入，最终影响到销售收入和本年利润虚减。第二题解答：（1）王某的言行不符合“专业胜任能力与技术规范”这一条款，因为王某所在

4、的事务所没有审计上市公司报表的资格，所以不能承办不胜任的业务。　　（2）王某雇佣有执业资格的高手来帮忙这一行为，违反了“不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师”这一条款。　　（3）王某以降低收费和以“或有收费”的形式等不正当手段与同行争揽业务，违反了“会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务”、“会计师事务所不得以不正当手段与同行争揽业务”和“注册会计师及其所在会计师事务所不得采用强迫、欺诈、利诱等方式招揽业务”的条款。（4）王某许诺审计结论包电站集团公司满意，违反了“不得对未来事项的

5、可实现程度做出保证”的条款。作业二五、实务题点评第一题解答：（1）2005年2月5日库存现金实际占有额＝实点库存现金金额-已付迄未入账的支出凭证-白条抵库数＝6832-1000-600＝5232（元）盘点金额为5332元，说明账实是相符的。2004年末的库存现金余额＝5232＋192310-189630＝7912（元）（以上计算是借助教材第42页的“调节公式”）ofwork,relationships,needandpossibility,putqualityfirst."Improvestruct

6、ure",referspartycarefully".IsamustadheretotheindividualabsorptionTheprincipleofthedevelopmentofamatureone,andstrictlyperformintheadmissionprocedure,topreventthePartymember　　（2）该企业在现金业务中存在的以下问题：一是现金日记账登记不够及时；二是职工王林借条属白条抵库；三是库存现金超出库存现金限额（5000元）。（3）针对上述问题

7、，提出处理意见如下：一是职工王林的借条，应补办相关的审批手续并及时入账，同时建议该企业领导对出纳员的白条抵库行为进行处理；二是建议该企业要高度重视货币资金内部控制，针对货币资金内部控制中存在的（包括上述问题在内的）问题，制定改进措施。　　第二题解答：孟注册会计师拒绝立即签约是正确的。理由：一是注册会计师应了解被审计单位的以下基本情况：(一)业务性质、经营规模和组织结构；(二)经营情况及经营风险；(三)以前年度接受审计的情况；(四)财务会计机构及工作组织；(五)其他与签订审计业务约定书相关的事项。二是

8、会计师事务所尚未进行审计风险评价。三是尚未确定是否有能力胜任此项工作。作业三五、实务题点评本次作业的三道题，一题是考核对重要性水平的确定，一道题是考核的是内部控制的符合性测试与实质性测试的问题，第三道题是考核存货管理的关键控制点。第一题如果审计人员认为资产负债表的错漏报加总为10万元时是重要的，损益表错漏报加总为20万元时是重要的，在制定审计计划时，审计人员应将其重要性水平定为多少？为什么？　　答：应以10万元为重要性水平，因为根据独立审计具体准则第10号——审计重要