审计学网上作业题

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1、1.ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20X8年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项冃负责人。在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。在审计过程中，A注册会计师要求审计项口组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。在复核过程中，审计项目组成员Z间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回

2、复。考虑到该项业务的高风险性，在岀具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。【要求】指出ABC会计师事务所（包括审计项冃组）在业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。甲公司主要从事日常消费品的生产和销售，FI常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式进行。系统自20X6年以來没有发生变化。甲公司产品主要销售给国内各主要城市的口常消费品经销商。A和B注册会计师负责审计甲公司2007年度财务报表。A和B注册会计师在审计工作底稿屮记录了所了解的甲公司及其环境的情况，部

3、分内容摘录如下：（1）在20X6年度实现销售收入增长10%的基础上，甲公司董事会确定的2007年销售收入增长冃标为20%。甲公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述冃标的完成情况上下浮动。甲公司所处行业2007年的平均销售增氏率是12%。（2）甲公司财务总监已为甲公司工作超过6年，于2007年9月劳动合同到期后被甲公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大，甲公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年。（3）2007年度甲公司主要原料的价格与上年基本持平，供应商也没冇大的变化，但由于技术要求发生变化，D产

4、品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C产品上升了3%。（4）甲公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。为巩固市场占有率，甲公司于2007年4月将主要产品（C产品）的销售下调了8%至10%。另外，甲公司在2007年8月推出了D产品（C产品的改良型号），市场表现良好，计划在2008年全面扩大产量，并在2008年1月停止C产品的生产。为了加快资金流转，甲公司于2008年1月针对C产品开始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度达到10%。要求：针对以上资料，假定不考虑其他条件，请逐项指出所列事项是否可能表明存在重大错报风险

5、。如果认为存在，请简要说明理由，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。答：1.我认为该事项可能存在重大错报风险。且该风险属于认定层次的重大错报风险。主要涉及到得财务报表项目为营业收入的发生认定及管理费用的发生认定。理由：（1）2007年该行业平均销售增长率为12%而甲公司计划要求增长率为20%（超同行业增长率67%）,甲公司是否可能达到这种超增长率？面对此问题注册会计师应该保持高度的职业怀疑态度。（2）结合工作底稿中的事项，甲公司在2007年4月份将主要产品C销售量下调了8%至10%,尽管在2007年8月推出了D产品（C产品的改良型

6、号），市场表现良好，但是D产品没有在当年大幅生产。且由于其实C产品的改良型号可能进一步压缩8月后C产品的销售量，在这多重因素的影响下甲公司能否达到20%的增长率？这使审计人员更加怀疑是否有多级主营业务收入的可能性。（3）制定的年薪制成为管理层虚构收入的动机及压力，因为只有达到目标才可以获得更多的收入，管理人员很可能由于利益的驱使人为的虚增营业收入。以此来获得更高的报酬，导致财务报表项目屮营业收入及管理费用两项交易事项可能存在认定层次的重人错报风险。1.我认为该事项可能存在重大错报风险，且该风险属于财务报表层次的重大错报风险。理由：（1）会计工

7、作是一个需要相当工作经验及连续性的工作。2007年9月在甲公司服务了超过6年的财务总监的离职可能影响到企业整体会计工作的连续性及相关性，从而使得整体层次的财务报表出现重大错报。（2）除会计主管任职超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年，这样表示甲公司可能表示运用了过多的专业胜任能力较弱的会计人员，由于内部控制制度的固有局限性专业胜任能力较弱的人员可能会由于自身因素使得整个流程出现错报。由于单独或者汇总的错报从而影响整体的财务报表存在重大错报。2.我认为该事项可能存在重大错报风险。且该风险属于认定层次的重大错报风险。主要涉及到得财务报表项目为

8、存货的存在认定及营业成本的发生认定。理由：D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C产品上升了3%,且会计人员大多数为不具有专业胜任能力的新