论文资料：当前国库业务风险管理审计的实践与改进的重点

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1、精品文档免费阅读免费分享如需请下载！当前国库业务风险管理审计的实践与改进的重点　　摘要：国库业务风险管理审计是指在国库部门进行风险管理的基础上，通过对国库业务的风险管理状况进行审计，审查并评价国库部门风险管理的适当性和有效性，针对国库部门在业务风险管理中存在的薄弱环节及风险隐患，提出改进国库部门的风险管理的意见和建议，加强风险防范意识，提升国库部门的业务风险管理的科学性和有效性，保障国库资金安全。本文以中国人民银行海口中心支行内审部门开展国库业务风险管理审计的实践，介绍国库业务风险管理审计的内容、风险评价的标准及模型、检查测试方法等，探讨风险管理审计在中国

2、人民银行内部审计工作的实际应用。关键词：风险管理，国库业务风险管理审计，实践，改进一、引言随着财税、金融体制改革的不断深入，财政收支规模的不断增大，以及国库部门全面推行新的会计核算体系，国库业务内容、业务环节不断增加，业务处理手续不断发生变化，尤其是国库加入现代化支付系统，信息化步伐加快后，国库资金风险防范日益突出。如何有效防控风险，发挥内审在风险管理中的作用，成为中国人民银行内审部门必须思考的课题。2009年中国人民银行海口中心支行(以下简称“海口中支”)为切实落实总行“推进风险管理审计，促进内审工作转型”的工作要求，适应国库的改革发展和业务创新需求，积

3、极探索，运用风险导向审计模式，尝试开展了国库业务风险管理审计试点，取得良好效果。二、国库业务风险管理审计的主要做法(一)按照内部控制构成要素及风险管理流程确定审计内容风险管理是组织内部控制的基本组成部分，对风险管理审计和评价是内部控制审计的基本内容之一。中国人民银行海口中支在借鉴2005年5月施行的《内部审计具体准则第16号——风险管理审计》、COSO委员会2004年9月制定发布的《企业风险管理——整合框架》、国际内部审计师协会2004年1月修订的《内部审计实务标准——专业实务框架》的基础上，研究确定了国库业务风险管理审计内容，包括内控环境、目标设定、风险

4、识别、风险评估、控制活动、风险应对、信息和沟通、监控与检查八大项，国库业务风险管理审计涵盖了COSO《风险管理整合框架》的所有八要素。(二)根据识别和分析风险，设计业务风险清单风险清单是审计测试的操作依据。中国人民银行海口中支在2008年修订的《风险量化分类及控制措施一览表》基础上，对国库业务流程进行再分析，对风险再确认，对新上线的TCBS系统业务流程图重新进行描绘，构建风险清单。1.建立国库业务风险量化分类表。采用“归集—监测—诊断”法，对国库业务活动中的现实风险和潜在风险因素进行分类，正确识别风险项目，构成国库业务风险量化分类一览表(见表1)，包括业务

5、风险类别、风险点、风险隐患、规范化控制等要素，此表最终按照国库16大类风险要素梳理其风险点和风险隐患。 请下载！精品文档免费阅读免费分享如需请下载！ 2.建立风险等级分类表。应用模糊的定量分析方法，建立简易的风险评估标准体系—风险等级分类表(见表2)。根据国库业务风险的严重性和可能性对风险进行识别及评级，分别用高、中、低风险描述，动态了解业务风险变化情况。 请下载！精品文档免费阅读免费分享如需请下载！ 3.确定国库业务风险关键控制项。按照国库业务流程，借用风险分析“蝴蝶结”模型(Bowtie理论)，构建国库业务结构关系图(见图1)，以梳理国库风险事件为核心

6、，全方位查找国库业务的重点领域风险源。共查找国库预算收入的收纳、划分、报解核算，国库资金拨款，国库收入更正，资金支付清算(包括大小额支付往来、TCBS系统、查询查复、暂收暂付)，国库资金退库，国债兑付等六大国库业务类型，以及会计基础、账务组织、重要事项审批、对账管理、重要空白凭证、有价单证和印章、密押密钥管理、核算系统管理内部监督等八项关键控制项，以确定重要领域流程测试。 请下载！精品文档免费阅读免费分享如需请下载！ 4.判明国库部门风险管理目标所面临的内外部风险。运用SWOT分析法，对国库部门所面临的内外部风险因素进行分析评价，借以确定剩余风险(见表3)

7、。 请下载！精品文档免费阅读免费分享如需请下载！ (三)建立定量评价标准开展定量测评定量评价标准是开展风险管理审计必不可少技术要件，其功能在于用数据和事实说话，为内审人员的测评分析提供翔实依据。1.编制量化评价标准表。基于平衡计分卡(BSC)设计国库业务风险管理审计评价表，此表包括8个方面审计内容的评价项目、评价指标、评价标准、规定分值、审计结果、权重等要素，是审计评价内容的总结。评价项目分值采取百分制，风险点的评分以扣分计算，标准评分以量化分类设定的标准分值为主，同时兼顾定性判断和抽样判断，包括调查问卷和测试题进行风险管理认知度测评等。以控制环境审计量化

8、评价表为例(见表4)。 请下载！精品文档免费阅读免费分享如需请下载