对地方开展国库现金管理业务的审计实践之思考

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1、对地方开展国库现金管理业务的审计实践之思考【摘要】财政部自2006年开始开展中央国库现金管理业务，2012年，省级财政可以开展地方国库现金管理业务试点。文章在分析审计发现问题的基础上，介绍了国外市场经济发达国家开展国库现金管理业务的成功经验和做法，并从审计实践的角度提出了几点意见和建议。【关键词】地方国库现金管理审计思考一、开展地方国库现金管理业务的现实需求所谓国库现金管理，是在确保国库资金安全完整和财政国库支付需要的前提下，对国库现金进行有效的运作管理，以实现国库现金余额最小化、投资收益最大化。近年来，随着国家经济的持续快速增长，各级政府的财政收入也

2、保持着持续增长势头，除了量入为出、确保政府公共支出等日常的合理需求及紧急需求外，在预算执行过程中由于各预算收支项目自身固有的进度不平衡规律等原因，会产生大量的国库资金结余。尤其是随着以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度改革在省以下财政的不断推进和深入，更是产生了巨额财政资金在各级国库的沉淀和闲置。9在存在着巨额国库现金余额而又无法实现较高收益的情况下，一方面，各级财政部门在商业银行大量开设名目繁多的财政专户，采取“以拨代支”虚列财政支出等方式将本应存放在国库的财政资金调入财政专户直接用于投资理财，以追逐较高的资金

3、收益率；另一方面，国库现金也成为地方政府扶持地方金融机构发展的有效、直接、便利的工具。更有甚者，巨额的国库现金成为了各商业银行竞相争取的“唐僧肉”，通过地方领导打招呼、私下给“返点”和好处费等各种公关手段进行揽储，导致财政部门违规将库款转移至商业银行存储，既产生财政国库资金的安全隐患，更滋生了权力寻租和腐败行为。二、审计发现地方国库现金管理业务操作中的问题和情况91.缺乏明确的试点办法和规定来指导地方国库现金管理业务。自2006年起，经国务院批准，财政部可以开展中央国库现金管理业务。财政部和人行为此制定了《中央国库现金管理暂行办法》《中央国库现金管理商

4、业银行定期存款业务操作规程》等相关的办法和操作规程，对国库现金管理的操作部门、操作方式、定期存款商业银行的选择、风险防范等进行了明确的规定。2012年，财政部允许省级财政在确保库款资金安全的基础上开展地方国库现金管理业务试点，并明确试点办法由财政部会同中国人民银行（简称人行）抓紧制定，省级财政部门要会同人行在当地的分支机构制定本地区地方国库现金管理操作细则，并报财政部和人行备案。但两部门的试点办法至今尚未出台，审计抽查的某省也未制定具体的操作细则。2.地方国库现金增值运作规模脱离财政部和人行的监控，存在冲击国家货币政策实施效果的隐患。为了加强财政政策与

5、货币政策的协调配合，中央国库现金管理业务由财政部会同人行共同实施，财政部主要负责国库现金预测并根据预测结果制定操作规划，人行主要负责监测货币市场情况。财政部虽允许省级开展国库现金管理业务试点，但由于缺乏试点办法指导和试点规模控制，导致地方财政开展国库现金管理业务的无序性，且存入商业银行的国库资金规模脱离人行的控制，增加了商业银行的流动性，存在冲击国家货币政策效果的隐患。93.缺乏制度约束及人行在当地分支机构的监督制约，财政资金安全存在隐患。财政部和人行在对中央国库现金管理业务操作中，要求实施商业银行定期存款方式时必须对商业银行进行招标选择，且中标银行必

6、须以面值数额为存款金额120%的可流通国债现券作质押。2012年允许省级财政开展地方国库现金管理业务试点工作时，要求省级财政部门要会同人行在当地的分支机构制定本地区地方国库现金管理业务操作细则，并报财政部和中国人民银行备案。但抽查的某省财政厅并未按要求会同人行在当地分支机构制定相关细则，仅单独制定了省级财政资金增值运作存款存放商业银行考核评价操作规程并报省政府批准。4.核算不够规范，未能如实体现地方国库现金管理业务运作情况。一方面，抽查的某省财政厅总预算会计未能如实反映国库资金在商业银行的定期存款情况，而是先将国库资金拨入其设立在某家商业银行的财政专户

7、中，再分别在工商银行、建设银行、民生银行等15个国有、股份制、地方银行开展商业银行定期存款业务。上述定期存款挂总预算会计的往来科目，未能真实体现国库存款规模。且当年运作结束后，本金归还了国库，但累计上亿元的利息收入未及时缴入国库，仍置于其在商业银行开设的财政专户。三、国外国库现金管理业务经验借鉴1.在制度建设和保障方面，开展国库现金管理业务比较成熟的发达市场经济国家普遍通过制定比较完善的法律、法案、制度，从法律层面明确规定国库现金管理业务中财政部、中央银行、具体现金管理部门的职责界定、监督制约、风险控制、协调机制、具体操作方式等，因此国库现金管理运作比

8、较规范。如加拿大针对国库定期存款拍卖，专门制定了《国库现金余额上午拍卖规定》（2002）和《国