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1、以风险导向审计改进企业风险管理的路径风险导向审计譬以风险导向审计改进企业风险管理的路径◆闫跃平.,李登超王艳武瑞新兴铸管集团有限公司自2000年改制,重组以来,公司规模急剧扩张,业务种类迅速增加,业务性质日趋复杂,现有金属冶炼及加工,纺织服装,专用设备制造以及商贸物流等四大主营业务,生产经营风险较大,客观上要求寻找在时间成本可以承担的前提下能够有效控制风险的审计手段.企业发展需要风险管理,风险管理的发展又需要内部审计的支撑,风险导向审计应运而生.风险导向审计是融风险管理,公司治理和内部控制于一体的综合审计模式.
2、它通过评价风险管理过程及其效果,发现持续存在的风险并提出改进日常管理,管控风险的建议,使风险降低到可接受的水平.风险导向审计根据风险评估调整审计战略,确定审计重点,紧密关注高风险领域,以提供符合管理层需求的意见和建议.1.实施风险导向审计的组织保障.新兴铸管集团公司已建立比较完善的公司治理结构.集团公司在董事会下设审计与风险管理委员会,审计风险部直接对审计与风险管理委员会负责,是董事会的直属部门;集团所属各二级,三级公司借鉴集团公司的做法,为风险导向审计工作的开展奠定了良好的组织基础.2.以风险评估结果作为编制
3、审计计划的依据.公司通过收集,整理生产经营方面的各种内外部信息,对风险信息的统计,分析,识别出战略,财务,市场,运营和法律等五大类风险,并根据公司生产经营实际情况及时更新,修订,从而建立起公司年度风险库.如2009年集团公司风险库共有五大类,36个二级风险,107个末级风险.公司于每年年初都会根据内外部形势更新风险库并对风险库各类风险进行评估,确定重大风险,并以此作为编制审计计划的依据.(1)科学评估风险.通过现场访谈,问卷调查,测试,专家咨询等方式,从风险发生频率与破坏性两个维度对风险库所列示的各类风险进行评
4、估,根据评估结果确定年度关键风险,并以此为依据编制年度审计计划.(2)确定审计项目,配置审计资源.根据金额的重大性,资产变现力,管理能力,内部控制的质量,变化或稳定的程度,是否为高风险业务等进行审计项目的确立.一般可分为单个企业审计(点)和专项审计(面)两类.单个企业审计主要是从事担保,金融衍生品等高风险业务的企业,对于同类业务有若干企业开展的,则根据新增业务开展时间的长短,重要性水平,增幅情况等确定审计项目,此外,充分考虑经济责任审计等其他因素.专项审计主要是对针对性强的企业,对针对性不强的企业通过抽查方式开
5、展审计项目,对比较普遍的问题如企业成本效益情况采取全面督导检查.例如,2009年,集团公司通过风险评估确定贸易风险为重大风险之一,选择有代表性的A企业开展审计,并制订了具体的审计计划.在审计过程中关注对重大风险的管控情况,重点关注决策程序(治理能力),风险管理及内部控制情况.在项目开展过程中以风险为导向开展内部控制的测评,以确定关键业务流程及关键业务控制点,识别出各业务流程与风险的紧密程度,各流程中的关键风险点及企业面临的重大风险点,并针对这些关键风险点集中审计资源进行审计.通过审计,认为该公司自试运行IS09
6、001:2000质量管理体系以来,内部控制基本覆盖了财务管理,租赁管理,合同管理等主要的业务环节,除贸易业务外,总体设计合理,内控运行基本有效.贸易业务方面存在的问题2011?9中国轴l审计61盔匝瞰露蟹风险寻回计主要是供应商选择不规范,质量品质出现问题带来诉讼风险及应收款项收不回.针对这些问题适时提出开展信用管理的审计建议,以便完善内控,及时防范经营风险.3.以风险动态监测分析结果安排审计项目.为对已评估出的风险(尤其是重大风险)进行持续跟踪,及时发现生产经营过程中的风险点,集团公司还通过风险动态监测及时安排
7、审计项目.(1)风险动态监测预警分析的途径与方法.关注外部环境变化,掌握内部经营状况.审计风险部通过参加企业总经理办公会等会议了解,关注生产经营当中出现的问题,并通过分析宏观经济走势,行业发展变化情况,各类相关舆情等来判断外部环境对企业可能产生的影响,及时监控各类风险.编制动态监测预警分析报告.审计风险部以风险管理理念为指导,对各下属企业财务指标完成情况进行内部排名,并综合分析各类风险,以动态把握各所属企业的运行情况,每季度编制一期动态监测预警分析报告,报集团董事会和经理层阅示.(2)风险动态监测预警分析结果的
8、运用.通过动态监测集团公司所属各企业生产经营,集团公司及时发现可能存在的风险,并将监测结果运用于以下三方面:一是确定审计项目开展的先后顺序.这主要是指审计风险部根据动态监测分析结果显示的重要性,紧迫性来确定年度审计计划的先后顺序.二是下发风险提示通知书》.审计风险部根据财务指标分析结果,经营情况等当中的"单项"预警指标,以下达((风险提示通知书为载体开展审计项目,跟踪审计结果,去年共下
