会计师事务所内部控制体系构建及实践研究2毕业论文

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1、编号：毕业设计(论文)会计师事务所内部控制体系构建及实践研究教学系：商务管理系专业班级：财务管理班学生姓名：指导教师：年月日摘要在我国经济社会发展呈现出新的阶段性特征的阶段，加快发展注册会计师行业是建立和完善社会主义市场经济体制的必然要求，会计师事务所的业务承做能力尤为重要。但是在我国众多的会计师事务所中，绝大多数的服务能力有待提高，特别是缺少一套有效的内部控制体系，并且存在着一些突出的问题。本文从会计师事务所内部控制存在的问题出发，通过分析找出造成这些问题的成因，进而研究出一套合理的构建会计师事务所内部控制体系的思路，提出自己的建议与想法，以期为中小型会计师事务所构建会计师事务所内

2、部控制体系提供参考依据。关键词会计师事务所；内部控制体系；实践研究目录1绪论42内部控制的含义53会计事务所内部控制存在的问题及成因63.1会计师事务所内部控制存在问题63.2会计师事务所内部控制现状的成因63.2.1外部原因63.2.2内部原因64会计师事务所内部控制体系建设的建议84.1建立有效的事务所分配机制84.2以质量控制为重点，加强事务所制度建设84.3坚持以人合为核心84.4制定优良的企业文化8结论10参考文献111绪论随着注册会计师行业做大做强战略的全面启动，不断涌现出一批实力较强、信誉较好、治理规范、发展较快的会计师事务所，这些事务所在促进资本市场健康发展，提高经济

3、发展质量，加强行政事业单位资产管理、会计工作、国有金融资产管理，推进财政资金绩效评价等方面发挥了积极作用。但是与经济社会的发展相比，还存在着一定差距，行业综合实力还需要加强，会计师事务所服务能力有待提高。特别是会计师事务所内部治理中存在的不足和问题仍比较突出，行业协会和相关机构并没有制定出一套针对会计师事务自身的、比较完善的内部控制体系建设的标准或要求，这些弊端在一定程度上影响和阻碍了行业的健康发展。可以说，会计师事务所无论选择“做强做大”还是“做精做专”，前提都应该是要搞好内部治理建设，构建一套合理的内部控制体系，这样才能提高自身在行业中的核心竞争力，促进行业积极健康的发展。会计师

4、事务所如何才能建设一套完善的内部控制体系，提高自身质量是一个值得研究的问题，鉴于我国会计师事务所内部控制现状，对我国会计师事务所自身的内部控制体系构建进行探索和研究，对行业更好更快地发展有着重大而深远的意义。2内部控制的含义自21世纪初期以来，内部控制正在成为会计审计理论界和实务管理部门共同研究和关注的角点，资本市场的正常运转、企业效率的提高、企业资产安全的保证，无不依靠有效的内部控制系统。国外对于内部控制的概念，总体上是建立在“内部”和“控制”这两个概念基础上建立的。对内部控制比较权威地表述有COSO委员会2004年对内部控制概念的表述。COSO委员会将内部控制定义为“由企业懂事会

5、、经历层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。”这一概念将内部控制分为内部环境、目标制定、事项识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息与沟通、监控等八个要素。我国对内部控制的系统性研究大致开始于20世纪80年代末。但是我国并没有专门研究内部控制的类似于COSO委员会这样的专业组织，有关内部控制的研究主要是由学术界和会计审计职业管理机构进行的。我国对内部控制的定义也经历了由无到有、范围逐步扩大、科学严谨性逐步提升的发展过程。最早的内部控制定义仅仅局限于会计控制，而现在的内部控制则是完整的内部控制概念。根据《企业内部控制基

6、本规范》的解释，“内部控制是由企业董事会、监事会、经历层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。”3会计事务所内部控制存在的问题及成因3.1会计师事务所内部控制存在问题经过20多年的改革与发展，中国注册会计师行业已经成为市场体系中一支不可或缺的中坚力量，随着国内资本市场的繁荣发展，涌现出一批规模较大、知名度较高的会计师事务所，如：立信会计师事务所、信永和会计师事务所等。但是仍有一些会计师事务所的内部控制管理水平并不理想，总的来说体现为以下几个问题：首先内部控制体系不够完整，有些会计师事务所虽然有适合自身的内部控制管理之多，但是并不完整，只针对部分的模块加强了内部控制，有的过于强调财

7、务控制在整个内部控制体系中的作用和做法，实际上，内部控制的边界要比财务和审计宽广的多，涵盖了许多重要的业务流程。其次内部控制体系脱离了实际情况，内部控制体系可能是会计师事务所在短时间内仓促完成，甚至有的事务所照搬别人现成的制度，稍作修改之后形成手册，束之高阁。这种体系大多是应付检查，并没有结合自身情况建立。然后内部控制体系过于繁琐，有时候甚至阻碍会计师事务所业务的开展，久而久之，大家视其为负担，有意地避开这种体系得束缚，最终导致体系形同虚设。3.2会计师事