会计师事务所内部控制研究

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1、会计师事务所内部控制研究毛庆/燕大经济管理学院【摘要】随着大型跨国跨IX域会计师事务所的不断涌现，为了能够在新立于不败之地，会计师事务所就要不断强化内部控制，加强管理。木文针对我国会计师事务所目前所出现的一些问题给予了一些意见和分析，并提出关于事务所内部控制的一些方法。【关键词】会计师事务所；内部控制；风险管理内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、目的就是在于实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经背管理要符合相关的法律法规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。目前，我国会计师事务所内部控制建设还处于初级阶

2、段，需要进一步努力和探索。一、国会计师事务所内部控制存在的缺陷（一）内部治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，不利于实现会计师事务所的发展战略。在国内，大多数会计师事务所都能意识到内部控制在防范风险中所起到的作用，但是这种重视程度还不够。有的管理人同时担任几家分所的负责人，不能够完全履行日常的管理职责，也不能将内部控制的要求与日常运营工作相结合，从根木上没有起到应有的作用。从而导致会计师事务所不能及时、及早避免一些经营风险。还有些会计师事务所管理层不能够意识到内部控制的重要性，凡是都是“一把手”说了算，根木不能严格履行相应的制度，这样在一定程度上不利于会计师事务所的

3、发展和壮大。（二）整个业务过程一人说了算，缺乏相应控制制约机制对于承接的业务，尤其是首次承接涉及证券、期货相关业务的新客户，以及保持被评价为高风险的现有涉及证券、期货相关业务，只由项目经理或主管部门负责人认可，没有通过主任办公会或相关机构，这样就会加大经营的风险。会计师事务所是自主经营、自负盈亏的企业，客户数量及审计收费决定着项0负责人的个人收入，有些项0经理为了得到更多的经济利益而不顾及会计师事务所的长远发展，冇的其至冇意故意掩盖风险，这样一来就为会计师事务所健康发展埋下了隐患。（三）对会计师事务所文化建设不够重视，优秀人才流失严重会计师事务所之所以能够发展壮大，苏中一个重要原因

4、就是该事务所拥有一支优秀审计人才组成的团队。有些会计师事务所忽视企业文化建设，不重视人才的培养、储备，致使一些冇经验、业务水平较高的审计人才流出会计师事务所，而新招聘的审计人员从业经验不足，也可能随吋面临跳槽。审计人才的不断流失，严重影响了会计师事务所的长期发展。二、我国会计师事务所内部控制缺陷的形成原因对会计师事务所股东个人资质的要求，决定了其股东的特殊性，既是所有者又是资产经营者，那么权力就会凌驾于制度之上，担心增加内部控制环节会降低企业的效率。既使制定了内部控制制度，也只是个摆设，难以起到真正的作用。三、加强内部控制有效实施的措施（一）完善法人治理结构会计师事务所应当严格按照

5、国家相关的法律法规，建立完善和规范的企业治理结构和议事规则，明确董事会、监事会、经理层在决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学冇效的职责分工和制衡机制。重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。确保会计师事务所良性运行机制和快速高效的执行力。（二）构筑科学严密、切实可行的会计师事务所内部控制体系科学严密、切实可行的内部控制体系，是提高风险管理，提升会计师事务所整体管理水平，实现会计师事务所能够发展壮人的重要保证。内部控制体系具体应包括两个相对独立的控制层次：第一层

6、次是从业务承接、审计过程、出具审计报告、复核、审计收费等业务全过程中融入相互牵制、相互制约的制度，建立以预防为主的监控防线；第二层次在现冇人力资源基础上成立一个直接归董事会管理并独立于被审计部门的审计委员会，对会计、业务等部门实施内部控制，建立有效的以检查为主的监督防线。以便及时发现问题，防范和化解会计师事务所经营风险和会计风险。切实提高会计师事务所的内部控制水平和内部控制在会计师事务所中的执行。（三）重视会计师事务所的组织文化建设，完善人力资源管理，为大型会计师事务所的健康发展奠定良好的人才基础会计师事务所的组织文化的核心是以人为本，尊重员工，关爱员工，为员工的全面发展和个人价值

7、实现创造有利的条件。会计师事务所应加大普通员工的话语权，让资合与人合的力量共冋发挥作用，用制度与文化来体现，保障人和的管理。同吋为员工的职业发展进行长远规划，建立系统的培训、进修计划，完善员工的激励约束机制，制定与业绩挂钩的薪酬制度，切实做到员工回报与贡献挂钩，留住人才，提升会计师事务所的核心竞争力。总之，只有加强会计师事务所治理结构，营造和优化内部控制环境,进一步完善内部控制制度，并将内部会计控制制度的构建与会计师事务所法人治理机构进行有效地对接，保证设计良好的内部