浅谈会计师事务所内部控制问题研究

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1、浅谈会计师事务所内部控制问题研究会计事务所是当今一个很重要的中介机构，但是会计事务所内部的问题越来越严重。所以就现在如何建立一个健全内部控制制度是很重要的，也是现在会计事务所的重要发展方向。一个企业只有有效避开风险，正确作出企业内部的问题的评估和及时解决企业内部问题，才能让企业变得更加强盛。下面就会计事务所内部控制问题的现状以及原因，如何解决会计事务所内部控制问题以及会计事务所内部控制问题的注意事项这三个方面作出研究。1会计事务所内部控制问题的现状及原因①没有明确内部控制的目标。我国会计事务所现在主要分为有限责任制会计事务所和合伙制会计事务所。就合伙制会计事务所来说，他们对

2、自身的资金实力，人力资源，专业特长甚至是管理的现状都没有充分的了解，而且他们对未来发展的目标不能确定。这样必然导致对企业的风险评估，以及解决风险能力都有很大的影响。目标不明确导致与组织使命方向不一致，不能有效地控制内部风险，并且有效的解决风险。②股权不合理，不能正确的决策。会计事务所主要的结构是多数通过和一票一股的制度，使权利高度集中化，让产权多元化的股东制度被减弱，最终一人说了算数的局面，如果长期这样势必导致内部的监督作用无用，导致会计事务所人才流失，从而导致事务所收益下降。③内部控制制度不完善。由于现在会计事务所权利的高度集中，导致会计事务所中人才越爱越少。从而导致内部

3、控制的管理水平低、管理的环境撇。不能结合实际的完善内部控制制度。现在的会计事务所只是用于应对上级的检查或者是行业管理的检查，并不能真正的落实内部控制管理，这就必然导致内部控制制度的不完善，好像摆设一般。④人力资源配置不合理，缺少有效激励和惩罚机制。在我国现在的会计事务所管理中，人力资源的有效利用一直不被重视。会计事务所缺乏与发展战略相关的人力资源规划，容易出现重金聘用没用的人或者出现有能力的人没有被企业重视利用。总而言之，就是缺乏相应的奖励惩罚制度。会计事务所的合伙人主要是为了盈利更多，不顾事务所的可持续发展，导致了会计事务所的置业质量得不到保证，从而影响事务所的发展。⑤内

4、部环境差。企业实施内部控制的基础是内部控制环境，我国注册会计师行业起步很晚，会计师事务所发展时间也不长，并且我国中小会计师事务所大多数是从原来挂靠在政府的职能部门转制过来的，会计师事务所领导大都是国家政府官员转型过来的，他们对会计师事务所的经营文化经营结构认识不够充分，除了对自负盈亏认识深刻，对控制环境建设更是认识很不够，从而滞后了会计事务所的文化发展。2如何解决会计事务所内部控制问题①首先要加强完善法人治理的结构。第一会计事务所应该根据国家相关关法律法规和会计师事务所章程，建立完善的规范的企业治理结构和议事规则，目的明确的确定董事会、经理层在决策、执行、监督等方面的职责权

5、限，一定要杜绝权利的高度集中，杜绝一个人说了算了的现状，从而形成科学有效的职责分工和相应的平衡机制。并且要做重要的决定、重大事项以及大额资金支付业务等，应该严格按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度，要杜绝一个人说了算的现实。并且任何人不得擅自改变集体决策意见和自作主张的决议。从而来确保会计师事务所良性运行下去。②要重视会计事务所人才管理，不断的完善人力资源的管理，为发展成为大型会计师事务所打下夯实的基础。会计师事务所要以人为本，不要一味的追求盈利，要尊重并关心员工，着实为员工的利益为主，全面发展人力资源使之价值实现并创造事务所可持续发展的条件。并且会计师事务所管

6、理阶层应该多听听员工的心声，彻底的把资合与人合的力量结合在一起使之发挥出重大的作用，事务所要用文化制度来保障人和的管理。③要科学严密的实行内部控制的体系，从而提高风险管理意识，使会计事务所整体的管理水平提高，是保障会计事务所战略发展目标实现的前提。内部控制体系主要包括两个独立体系。第一个次是从业务承接、到业务结束的全过程的预算，预算与实际融入相互牵制、相互制约的制度，主要是建立以预防为主的监控防线；第二层是在现有人力资源管理基础上直接成立一个由董事会管理的审计委员会，同时对会计业务部门实施内部控制，主要是建立有效的检查的监督防线。这样可以及时发现问题，和控制问题，从而减少会

7、计事务所经营风险和会计风险。使会计事务所的内部控制水平进一步提高，达到管理意识和内部控制的平衡。3会计事务所内部控制问题的注意事项有哪些①要加强会计人员选择，坚决不用跨行业人员，不能让他们有机可趁。还有对员工要提高他们的积极性，培养他们的工作能力，防止他们跳槽。现在会计事务所要以人为本，注重管理人才，主要是忠于事务所的人，这样即使他的学习能力不足，只要忠于事务所，其他的外在因素都是可以解决的，比如说专业知识不强等，这些都是可以通过学习解决的。力争做到会计人员的目标和事务所的目标相统一。②建立奖励和惩罚的标准，在任何