我国地方审计机关的绩效评价研究——基于平衡计分卡理论

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1、我国地方审计机关的绩效评价研究一基于平衡计分卡理论摘要2011年审计署首次公布自身的绩效报告，通过公布审计署的人均审计成果、投入产出比等具体的绩效数据，在社会上引起了一阵强烈的反响，体现出了审计的价值。但是，对于我国地方审计机关来说，由于历史的原因，无论是自身管理还是发展，都比较缓慢，还没有建立起自身的绩效评价制度，严重阻碍了我国地方审计机关职能的发挥。为了提升地方审计机关的绩效，完善审计机关的管理，本文借用平衡计分卡理论，试图建立我国地方审计机关的绩效评价指标，并提出一个相对完整的绩效评价报告框架。’本文主要采用规范研究法。在对

2、我国地方审计机关的自身现状进行调查基础上，发现地方审计机关绩效评价和工作中存在着许多缺陷和问题，进而提出构建一个相对完善的绩效评价指标体系，以此来改善和提升审计机关绩效。平衡计分卡理论最大的价值在于突破了传统的仅仅从财务角度对组织绩效进行评价的方法，它从一个综合的、长远的视角来评价和提升组织的绩效。作为地方审计机关，可以尝试着借鉴平衡计分卡的评价绩效方法。本文的具体研究思路如下：首先，本文回顾和分析了平衡计分卡理论在政府部门、内部审计部门、非营利组织中所形成的一些成果。通过对比发现，由于我国采用的是行政性的双重领导审计管理体制，使

3、得我们在设计指标的过程中不能直接参照其他国家的指标以及其他部门所形成的指标。需要结合平衡计分卡和我国审计机关的管理特点，设计出恰当的绩效评价指标。其次，本文对平衡计分卡理论的发展历程、基本内容和实施步骤进行了具体的介绍，结合审计机关绩效评价中的难题与平衡计分卡的特点，对平衡计分卡在审计机关绩效评价中的适用性进行分析，进而提出了修正的平衡计分卡理论。其中，在对我国政府审计的本质进行探讨的基础上，提出了我国地方审计机关的战略目标，围绕着战略目标，提出了四个层面的绩效评价维度，即业务维度、顾客维度、财务维度、学习与成长维度，最终形成了由

4、16个具体评价指标构成的评价指标。最后，为了规范审计机关绩效评价报告披露的内容，通过对审计署和深圳市审计局的相关绩效报告进行研究，本文提出了一个相对完整的绩效评价报告基本框架，以便全方位的展现出审计机关的绩效。对于由谁来实施绩效评价，本文提出了一个由多元结构组成的绩效评价小组来对审计机关的绩效进行评价。为了保证绩效报告信息的公开性，本文对绩效报告的公布方式也做了一定的探讨。关键词：地方审计机关；平衡计分卡：绩效评价指标；报告111卧酪队O随UR帅LO¨CAL畦AUPD黑TNS州TI旺TUT叭ION山S

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6、22——BASED0NTHETHEORYOFBALANCEDSCORECARDABSTRACTIn2011，theAuditCommissionpublisheditsownperformancereportsforthefirsttime．Byreleasingspecificperformancedata，likeauditpercapita，input-outputratio，causedastrongresponseinthecommunity,reflectedthevalueoftheaudit．However,due

7、tOhistoricalreasonsforourlocalauditinstitutions，eitherself-managementordevelopmentarerelativelyslow,ithasyettoestablishitsownperformanceevaluationsystem，seriousimpedimenttothefunctionsofthelocalauditinstitutionsplayinChina．Inordertoenhancetheperformanceofthelocalaudit

8、institutionsandimprovethemanagementofauditinstitutions，thearticleborrowedtheadvancedperformancemanagementtheoryofBalancedScorecard，tryingtoestablishtheevaluationoftheperformanceofthelocalauditinstitutionsandarelativelycompleteperformanceevaluationreportingframework．Th

9、earticlemainlyusednormativeresearchmethod．Basedontheinvestigationofthestatusquoofourlocalauditauthorities，foundthattherearem