内部控制评价整合研究

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1、山西财经大学硕士学位论文内部控制评价整合研究姓名：秦怀璐申请学位级别：硕士专业：会计学指导教师：吴秋生20120304摘要内部控制评价是企业内部控制过程的重要环节之一，正确认识并有效执行内部控制评价有着重要的意义。本文认为，根据内部控制评价的目的不同，应将其分为完善目的和披露目的两种。完善目的的内部控制评价是对内部控制体系的完整性、经济性和有效性进行相关测试和评价。披露目的的内部控制评价是为了保障会计信息的真实性，从而保护股东和债权人的利益，维护资本市场的有效运行而进行。两种目的的内部控制评价既有联系又有区别，对企业自身发展和相关利益方都有着重要的意义，是同样需要存在的。但

2、要在保证内部控制评价质量、充分发挥内部控制评价作用的同时又尽量降低执行成本和提高效率，就有必要协调两种目的的内部控制评价的关系，对其进行一定的整合。本文在分析比较两种目的的内部控制评价的前提下，对其整合的可行性进行了分析，并对其整合做出了思考。本文认为，内控评价的主体应由管理层和治理层结合而成；内容应当以财务报表相关内控评价为主，兼顾整体内部控制评价；标准应当由国家制定的内部控制有效性评价标准为基本，企业适当增加必要的自定评价标准；方法应当以控制自我评估方法为基本，辅之以必要的独立评价方法；报告应当由国家规定对外披露的内部控制评价报告内容，对内报告的内容应当尽可能详细和有建

3、设性。【关键词】内部控制内部控制评价整合控制自我评估AbstractInternalcontr01evaluationisa11importantpartoftheinternalcontro【P‘oce8s，acorrectunderstandingande髓cti、reimplementationofinternalcontrolevaluationhas狮1mportantsigni6cance．Thisarticleconsidersthat，dependingOilthepurposeoftheeValuatlonotIntemalcontr01．itshould

4、bedividedintoperfect-purposeanddisclosure—purpose·Perfect-purposeIntemaJcontr01evaluationtestsandevaluatestheintegrity,economyandeffectivelie8softheIntemalcontrolSvstem．Thedisclosure—purposeofinternalcontrolevaluationcouldprotecttheauthentlcltyofaccountinginfomation．Itcouldalsoprotectthesh

5、areholders’andcreditors’Inte。ests，maintainingtheeffectiveoperationofthecapitalmarkets．Thesetwokind8ofIntemaIcontroIevaluations}laresdissimil撕tiesaswellascommonalitics·Theyhavegreatslgnific锄ceondevelopmentofenterprisesandstakeholders，SOtheyhavethesamesignificanceoftheexlste∞e·Trvtoreduceimp

6、lementationcostsandimproveefficiencyonthebasisofensurlngthequalitymintem“contr01evaluationandgivingfullplaytotheinternalcontrolevaluation，thereISaneedtocoordinateboththepurposeofinternalcontrolevaluation，andtheyshallbeIntegrated·Thisarticleconaparesthetwokindsofinternalcontrolevaluation，an

7、danalyze8theteaslbllltYofinte盯ation．Thisarticlearguesthat：theentityofinternalcontrolevaluationshouldmadeupofthemanagementandgovernancelayer；contentshouldrelymainlyoninternalcontroleValuatlonwhichrelatedtothefinancialstatementswhiletheoverallinternalcontroleval