煤炭整合中资金内部控制研究

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1、煤炭整合中资金内部控制研究1选题背景2012年，《煤炭工业“十二五”发展规划》提出在山西、内蒙古、河南等重点产煤省区，未来要以大型煤矿企业为主体。通过兼并重组，全国煤矿企业数量控制在4000家以内，平均规模达到100万吨∕年以上。山西省随着国家对能源和产业政策重新调整也相应地不断进行优化产业结构，2009年4月，山西省政府出台《山西省煤炭产业调整和振兴规划》，启动了中国规模最大的企业重组行动，涉及到国有、民营、私人煤炭企业，率先终结小煤矿，挺进大矿时代。按照计划，山西省拥有企业主体的煤炭企业数量将从2200个变成100个左右。特别是资源整合后，煤炭行业呈现出集中经营和集团

2、化发展的新趋势，2009年，山西煤销集团切实抓好煤炭资源整合机遇，在全省范围内整合了165座煤矿，规划产能1.44亿吨，按山西省重组规划，到2010年底，将形成2—3个生产能力达到千万吨级的特大型煤炭集团，3—5个生产能力在5000×104t/a以上的大型煤炭企业集团。但在煤炭资源整合的过程中，矿权补偿不到位、地方财政收入锐减、小煤矿升级压力大、信贷风险放大等涉及的资金问题日益凸显。而资金内部控制是为了保护资金的安全完整，提高资金的使用效率，预防贪污舞弊情况的发生，管理当局及财务机构对资金运动和财务活动进行的控制和安排保障资金的安全完整和有效使用，具有极其重要的意义。2研

3、究意义鉴于现在山西全省还有煤矿处于整合期，为了能使煤矿更好的、更快的投入使用，我从资金内部控制角度分析具体一家煤矿的资金情况，使煤矿能尽快到达生产期，为山西的经济做出贡献。而资金内部控制是为了保护资金的安全完整，提高资金的使用效率，预防贪污舞弊情况的发生，管理当局及财务机构对资金运动和财务活动进行的控制和安排保障资金的安全完整和有效使用，具有极其重要的意义。资金是企业的血液，其流动性关系企业命脉，资金控制是内部控制的重要要素，资金控制体系存在缺陷，会给企业带来巨大的潜在风险。研究煤矿整合中资金的内部控制，可以使资金充分的利用，避免资金的流失和不必要的损失，减低整合主体的财

4、务风险，最大限度地使资金发挥作用。3煤矿整合中的问题第一：资金调度不合理，导致企业财务困境或资金冗余。企业应合理安排资金，做到资金收支在数量上和时间上相互协调有的煤矿企业资金结构不合理，面子工程的过度装修和改造挤占生产资金，还有的企业资金预算不细致，与银行帐核对差距较大，导致资金冗余。第二：资金活动管控不严，资金被挪用或侵占。有的企业在资金关键控制点上设计比较合理，但在执行中流于形式，未做好上下级活动的复核和平级之间的相互核对或者内部审计监督不力，造成资金被挪用或侵占。第三：资金审批权限授权不合理。有的企业资金审批权过于分散，不利于货币资金的使用控制，对小额资金的审批权限

5、过于笼统，没有金额制约。第四：资金管理形式化严重。我们应该清晰地考虑到一个问题，无论是各项内部控制的管理条例还是监督惩罚规则，都是最终服务于管理，都要以有效于资金管理为前提条件。所以在实际的运营中，不能走形式化之路，表面上严格要求各项政策执行完善，但实际没能从根本上解决资金流的控制问题，比如在成本控制方面，生产工人只管施工，不关心材料节约；销售人员只管推销产品，不过问货款收回；财务部门只管记账算账，不监督各项资金的使用情况等，这依旧是对资金不能够充分利用和降低损失的表现。4针对问题的改良对策第一：建立资金内部控制预算制度资金的预算管理是资金管理的核心内容为严格规范实施资金

6、预算管理，应根据各公司各部门年度资金预算，分别将现金流量预算细化到每季每月每旬，使预算在不断的变化中与实际接近一致，提高预算的可信度和可操作性各单位上报资金计划后，集团公司应对日常现金流量进行统筹安排动态控制，并对执行情况进行跟踪分析，及时反馈只有抓住资金预算管理这个中心，采取行之有效的管理和控制措施，疏通资金流转环节，才能提高企业经济效益。第二：完善资金内部控制体系及时更新与生产经营不符的制度，分公司参照上级单位执行时也要形成全面的内控体系，各管理环节不能各自为政，保障制度的可操作性。在投资活动中，首先要依靠专业人员进行技术、市场、财务的可行性研究以及投资方案的审批。改

7、变调研人员和行使决策审议权限的人员不精通财务的现象。其次增设投资绩效评估与执行岗位。不能由其他环节的人员担任，并加大责任追究力度。在资金营运环节：企业定期组织召开资金调度会，对资金预算情况进行综合分析，做好各环节的综合平衡。在资金审批权限上：重点完善企业负责人、总会计师的职责权限正确划分一般性和重大的财务收支，收回过于分散的权利。在采购环节控制中建立科学的供应商评估和准入制度，确定合格供应商清单，进行实时管理和综合评价。在固定资产管理控制中盘点人员应增加与厂房设备无关的其他局外人参与，盘点后要着重分析账实不符的原因。在需要保守