内部控制整合框架

《内部控制整合框架》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、内部控制——整合框架►内容摘要[简体中文版本由中国企业内部控制标准委员会（财政部会计司）组织翻译]（简体中文版本翻译者：中国东北财经大学方红星教授）Treadway委员会发起组织委员会（COSO）-8-Treadway委员会发起组织委员会（COSO）监督代表美国注册会计师协会（AICPA）RobertL.May，主席美国会计学会（AAA）AlvinA.Arens内部审计师协会（IIA）WilliamG.Bishop,III管理会计师协会（IMA）ThomasM.O’Toole财务经理协会（FEI）P.NormanRoy

2、COSO项目咨询委员会指导GaylenN.Larsen，主席集团副总裁，首席会计官家居国际（HouseholdInternational）集团C.PerryColwell高级副总裁—财务管理AT&T（已退休）JohnH.Stewart助理司库IBM公司AndrewD.Bailey会计系教授亚利桑纳大学商务与公共管理学院WilliamJ.Ihlanfeldt助理主计长壳牌石油（ShellOil）公司HowardL.Siers，顾问总审计师杜邦（E.I.DuPontdeNemours）公司（已退休）RogerN.Carol

3、us高级副总裁国民银行（NationsBank）（已退休）DavidL.Landsittel管理董事—审计安达信（ArthurAndersen）公司永道（Coopers&Lybrand）作者主要撰稿人VincentM.O’Reilly副主席，会计与审计R.MalcolmSchwartz主管，纽约分所RichardM.Steinberg合伙人，国内分所FrankJ.Tanki主任，会计与SEC技术服务RobertJ.Spear合伙人，波士顿分所-8-内容摘要高级执行官们长期以来一直在探寻更好地控制他们所经营的企业的方法。

4、内部控制正是用来促使公司向着盈利目标和实现自身使命迈进，并减少这一进程中出现的意外情况。它们使管理层能够应对急剧变革的经济和竞争环境、不断变化的客户需求和偏好，以及为未来增长而进行的重组。内部控制能提高效率，降低资产损失的风险，并且有助于确保财务报表的可靠性以及对法律和法规的遵循。因为内部控制为多个重要目的服务，所以对更好的内部控制体系及其报告的呼声日益高涨。内部控制越来越被看作是一系列潜在问题的解决方案。内部控制是什么对于不同的人而言，内部控制有着不同的含义。这样就会在商界人士、立法者、监管者和其他人士之间引起混淆。

5、由此而引起的错误沟通和不同的期望，会在企业内部引发问题。如果这个术语还没有清楚地界定就被写进法律、法规或规则之中，问题就更加复杂化了。本报告针对的是管理层和其他人士的需要和期望。它对内部控制进行定义和描述，以便：•确立一个满足不同方面需要的共同的定义。•提供一个标准，使企业和其他主体——无论是大还是小，属于公共部门还是私人部门，是营利性的还是非营利性的——能够据以对它们的内部控制体系进行评估，并确定如何进行改进。内部控制被宽泛地定义为一个由主体的董事会、管理层和其他人员实施的、旨在为实现以下各类目标提供合理保证的过程：

6、•经营的有效性和效率；•财务报告的可靠性；•符合适用的法律和法规。第一类针对主体的基本经营目标，包括业绩、盈利目标和对资源的保护。第二类与编制可靠的公开财务报表（publishedfinancialstatements）有关，包括中期和简要财务报表，以及从盈余披露等公开发布的报表中摘引的选定财务数据。第三类涉及-8-遵循主体适用的那些法律和法规。这些相互区别而又彼此交叉的类别，针对不同的需求，并且使我们能够定向地专注于满足各种不同的需求。内部控制体系运行的有效性程度各不相同。如果董事会和管理层能够就以下方面取得合理保证

7、，那么可以分别从这三类目标中每一类的角度上判定内部控制有效：•他们知道主体的经营目标得以实现的程度；•公开财务报表的编制是可靠的；•符合适用的法律和法规。尽管内部控制是一个过程，它的有效性却是这个过程在一个或多个时点上的状态或情形。内部控制包括五个相互关联的构成要素。它们源自管理层经营企业的方式，并与管理过程融为一体。尽管这些构成要素适用于所有的主体，但是它们在中小型公司的实施可能与大型公司有所不同。尽管小型公司也会拥有有效的内部控制，但是它的内部控制可能不太正式、不太健全。这些构成要素是：·控制环境（controle

8、nvironment）——控制环境设定了一个组织的基调，影响其员工的控制意识。它是内部控制的其他所有构成要素的基础，为其提供了秩序和结构。控制环境的要素包括：主体员工的诚信、道德价值观和胜任能力；管理层的理念和经营风格；管理层分配权力和责任、组织和开发其员工的方式；以及董事会给予的关注和指导。·风险评估（riskassessmen