我国上市公司关联交易信息披露的研究

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1、我国上市公司关联交易信息披露的研究［摘要］关联方交易广泛地存在于企业的日常经营活动中，我国上市公司中关联方交易普遍存在，多数集中于上市公司于其母公司之间或与母公司下属其他子公司之间，近几年，我国上市公司的关联方交易从关联购销发展到股权转让和资产置换，从有形资产的交易发展到无形资产的交易，形式繁多，趋势愈演愈烈。上市公司能否合理有效地披露关联方关系及其交易，不仅直接决定报告主体的会计信息质量和会计信息使用者的决策效果，而II严垂影响上市公司的公众形象和证券市场的竞争机制。目前，利用不公平关联交易粉饰业绩、侵占上市公司资产的现象越发严重，这不仅损害了中小投资者的利益，也造成了国有资

2、产的流失,因此对上市公司关联信息的披露的研究就显得十分重要，这是本文写作的目的。本文先介绍关联方的概念及特征，关联方关系及关联交易等一系列基本的概念让读者对关联方交易有一个基本的认识，知道什么是关联方交易、关联交易会带来什么积极影响和消极影响。然后联系我国上市公司关联企业操作现状，找出其普遍存在的问题一一关联交易信息披露不充分、关联交易未及时披露等，进而针对存在的问题从我国会计准则入手提出解决问题的措施。关联方交易在我国上市公司普遍存在，因此关联交易信息披露是否公允、充分对投资者、经营者、其至国家是至关重要的，完善关联交易信息披露是不容忽视的。［关键字］上市公司，关联方，危害，

3、对策弓丨言1一、关联方披露概述1（一）关联方的概念及特征1（二）关联方关系及关联交易认定1二、关联交易的二重性2（一）关联交易的积极影响2（二）非公允关联交易的消极影响3三、我国上市公司关联信息披露存在的问题及原因分析4（一）关联交易非关联化趋势明显4（二）对关联方的理解有所偏差4（三）信息披露不充分5（四）关联方交易定价不真实5（五）关联方及关联交易的模糊性5（六）关联交易未及时披露5（七）原因分析6四、完善我国关联交易会计信息披露的几点措施7（-）完善关联交易准则，进一步规范关联交易的信息披露7（-）充分披露关联交易的定价政策8（三）加大会计师事务所对重大关联关系及其交易的

4、审计力度8结论10致谢语11［参考文献］12引言关联方交易是一种极其复杂的活动，其形式可以是商品和劳务交易，资产置换,也可以是资金拆借或托管经营。关联交易是在跨国公司，母子公司制及总分公司制得到广泛运用时出现的，在西方发达国家里，关联方交易起初被用于节约交易成木和合理避税。但是，随着市场竞争的加剧，尤其是在上市公司中，逐渐被用于掩盖过高的债务和虚报盈余。上市公司对关联方有很强的依赖性，自生能力比较低。同时关联交易的活跃为关联方利用不等价交换侵害上市公司利益创造了机会，而II大量关联方交易使得上市公司业绩变得更加不公允，给股市造成虚假繁荣，给外部投资者进行投资带来较高风险。关联方

5、关系及交易信息的充分披露，既可以增加财务报表的有用性，又可以在一定程度上阻止经理人员利用关联方交易来操纵业绩的交易行为发生，为此，非常有必要规范关联方交易信息的披露。一、关联方披露概述(一)关联方的概念及特征1.关联方的概念《企业会计准则第36号一一关联方披露》规定一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响，构成关联方。2.关联方的特征(1)关联方涉及两方或多方。关联方关系是有关联的两方或多方之间的相互关系，它们必须存在与两方或多方之间，任何单独的个体不构成关联方。(2)关联方以各方之间的影响为前提。这种影响包括控制或被控

6、制、共同控制或被共同控制、施加重大影响或被施加重大影响。即控制、共同控制和施加重大影响是关联方存在的主要特征。(二)关联方关系及关联交易认定1・关联关系存在的形式主要有(1)该企业的母公司(2)该企业的子公司(3)与该企业受同一母公司控制的其他企业(4)对该企业实施共同控制的投资方(5)对该企业施加重大影响的投资方(6)该企业的合营企业(7)该企业的联营企业(8)该企业的主要投资者个人及与其关系密切的家庭成员(9)该企业或母公司的关键管理人员及与其关系密切的家庭成员(10)该企业主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员控制、共同控制或施加重大影响的其他企业2•关联交

7、易，是指关联方之间转移资源、劳务或义务的行为，而不论是否收取价款。关联交易的类型主要有：购买或销售商品、购买或销售商品以外的其它资产、提供或接受劳务、担保、提供资金、租赁、代理、研究与开发项目的转移、许可协议、代表企业或企业代表另一方进行债务结算、关键人员薪酬。1.关联方关系界定与关联方交易界定的关系很多人认为，关联方交易的界定建立在关联方关系界定的基础之上，只有明确了哪些公司和个人是关联方，才能准确界定关联方交易。但随着关联交易的形式越来越复杂，关联方交易往往不易被识别，关联方交易的界定建