基于中国上市公司的盈余管理与所得税成本关系研究

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1、分类号密级UDC编号硕士学位论文基于中国上市公司的盈余管理与所得税成本关系研究研究生姓名：盖晓丽指导教师姓名、职称：邹清明副教授学科、专业名称：会计学研究方向：盈余管理2012年5月万方数据南华大学学位论文原创性声明本人声明，所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。尽我所知，除了论文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得南华大学或其他单位的学位或证书而使用过的材料。与我共同工作的同志对本研究所作的贡献均已在论文中作了明确的说明。本人完全意识到本声明的法律结

2、果由本人承担。作者签名：年月日南华大学学位论文版权使用授权书本学位论文是本人在南华大学攻读（博/硕）士学位期间在导师指导下完成的学位论文。本论文的研究成果归南华大学所有，本论文的研究内容不得以其它单位的名义发表。本人同意南华大学有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权保留学位论文，允许学位论文被查阅和借阅；学校可以公布学位论文的全部或部分内容，可以采用复印、缩印或其它手段保留学位论文；学校可根据国家或湖南省有关部门规定送交学位论文。同意学校将论文加入《中国优秀博硕士学位论文全文数据库》，并按《中国优秀博硕士学位论文全文数据库出版章

3、程》规定享受相关权益。同意授权中国科学信息技术研究所将本学位论文收录到《中国学位论文全文数据库》，并通过网络向社会公众提供信息服务。对于涉密的学位论文，解密后适用该授权。作者签名：导师签名：年月日年月日万方数据摘要近年来，盈余管理作为财务会计领域的重要问题，受到了中外会计学者的广泛关注，也成为理论界与实务界的热点问题。但是，已有研究文献主要侧重于我国上市公司盈余管理的动机、方法及存在性等，对盈余管理的成本问题，尤其是盈余管理的所得税成本问题研究得还不足，有待于进一步的加强。本文以我国的经济现实与上市公司的实际数据为背景，借鉴国内外已

4、有研究文献，剖析了我国的盈余管理税负成本的具体问题，即在明确界定我国上市公司所普遍存在的不同盈余管理方式的基础之上，揭示盈余管理与所得税成本之间的关系。本文将规范的理论分析与实证的经验论证相结合，以理论论证为基础，以经验论证实证主要理论。理论分析主要是在国内外相关文献的基础上，界定我国上市公司普遍采用的盈余管理方式，并从我国税收法规与会计制度差异的角度，分析上市公司的不同盈余管理方式对所得税可能产生的影响。经验论证则以我国上市公司公开披露的数据为基础，逐一对各研究问题和研究假设进行考察和检验，从而对我国上市公司具体的盈余管理方式与所

5、得税成本间的关系做出客观评价。研究结果表明，不少盈余管理行为的进行，都会伴随着一定所得税成本的形成，尤其是对那些通过盈余管理提高收益的上市公司而言，这些行为的所得税成本更为明显。但是，针对不同的盈余管理方式，其所形成的所得税成本也是不同的，其中，资产减值和支持性关联交易的所得税成本较低，而其他盈余管理方式的所得税成本偏高。关键词：上市公司盈余管理盈余管理方式所得税成本i万方数据EarningsManagementandIncomeTaxCost:EvidencefromListedCompanyinChinaABSTRACTInre

6、centyears,asanimportantissueinthefieldoffinancialaccounting,earningsmanagementreceivesincreasingattentionfrommanyChineseandforeignscholars,andalsobecomesahotissueintheoryandpractice.However,theexistingliteraturesfocusonthemotivation,methodsandexistenceofearningsmanagem

7、entandsoon.Thestudyofthecost,especiallytaxcostofearningsmanagement,isweak,anditshouldbepaidmoreattentionto.Inthispaper,basedontheeconomicconditionsofourcountryandtherealdataoflistedcompany,andemployedtheapproachesoftheexistingliteratures,thespecificproblemsoftaxcostine

8、arningsmanagementisanalyzed.Thatis,revealingtherelationshipbetweenearningsmanagementandtaxcostonthebasisofcleardefini