上市公司盈余管理与所得税税负关系——基于会计利润与应税所得之间差异的研究

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1、学校代码：10207分类号：F23学号：4910000205密级：内部吉林财经大学硕士学位论文上市公司盈余管理与所得税税负关系—基于会计利润与应税所得之间差异的研究Earningsmanagementandincometaxburden—Basedonthedifferencesbetweenaccountingprofitandtaxableincome学位等级：硕士学科专业：会计学研究方向：财务会计姓名：雷雨指导教师：汪伟教授硕士学位类型：学历硕士授予单位：吉林财经大学二O一二年四月原创性声明本人声明所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。除文中已经注明引用的内

2、容外，本论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得吉林财经大学或其他教育机构的学位或证书而使用过的材料。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。因本学位论文引起的法律结果完全由本人承担。本学位论文成果归吉林财经大学所有。指导教师签名：日期：学位论文作者签名：日期：学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解吉林财经大学有关保留、使用学位论文的规定，有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘，允许论文被查阅和借阅。本人授权吉林财经大学可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编学位

3、论文。(保密的学位论文在解密后适用本授权书，本论文：□不保密，□保密期限至年月止)。指导教师签名：日期：学位论文作者签名：日期：摘要盈余管理是财务会计领域的重要问题，但是在国内对这一问题的研究尚存在不足，因此，笔者在系统分析了我国上市公司普遍采用的盈余管理方式的基础上，主要将应计项目盈余管理方式与所得税税负相联系，并且基于会计利润与应税所得之间的差异的视角，深入研究和探讨三者之间的关系。在我国的会计准则与所得税税法适度分离的模式下，我国税收法规与会计制度的差异日益增大，给企业管理当局提供了操纵盈余的空间。基于此，本文以会计利润与应税所得之间的差异即非应税项目损益的视角分析上市公司应计项目盈余

4、管理与所得税税负之间的关系。结论表明当上市公司进行应计项目盈余管理时，随着公司盈余管理幅度的提高且公司适用税率的降低，公司的操纵性非应税项目损益也随之减小，可以认为公司通过减少操纵非应税项目损益来增强应计项目盈余管理行为产生的效果；随着盈余管理幅度的提高，上市公司的所得税税负也随之提高，因而，应计项目的操纵产生的盈余管理结果很可能伴生了提高上市公司所得税税负这一结果。进而得出，公司通过减少操纵非应税项目损益来增强应计项目盈余管理行为，但会产生提高上市公司的所得税税负这一结果。根据研究问题，本文通过四部分内容进行分析论证，各部分安排如下：第一部分为引言，主要阐明了本文的研究背景、研究角度、研究

5、意义、研究内容与方法以及本文的主要贡献与局限。第二部分主要为第一、二章，对国内外相关研究进行回顾与评述，简要阐述了盈余管理、所得税税负以及会计利润与应税所得之间差异的相关概念与理论，是后续章节进行数据分析的基础。第三部分包括第三章、第四章和第五章，为实证研究部分，对本文的研究问题进行实证检验并得出研究结果。第四部分为第六章，在理论分析与实证研究的基础上，得出本文的结论，并为市场监管者提供了政策建议，同时提出了遏制公司进行盈余管理的措施。关键词：上市公司盈余管理所得税税负非应税项目损益IAbstractEarningsmanagementistheimportantissueoffinanci

6、alaccounting.Itisbecauseofthelackofresearchonthisissueindomestic,therefore,theauthorsystematicanalyzethewidelyadoptedmannersofearningsmanagementoflistedcompaniesinChina,andmainlylinkedaccrueditemearningsmanagementandincometaxburden.Thispaperisbasedontheperspectiveofthedifferencesbetweenaccountingpr

7、ofitandtaxableincome,depthdiscussedtherelationshipbetweeneachother.UndertheappropriateseparationmodeofChina'sAccountingStandardsandIncomeTaxLaw,thedifferencesbetweenChina'staxregulationsandaccountingsystema