递延所得税确认与上市公司盈余管理的研究

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1、学校代码：10036剧矽手芗亏f节贸易声学工商管理硕士专业学位论文递延所得税确认与上市公司盈余管理的研究培养单位：国际商学院专业名称：工商管理硕士研究方向：财会与金融作者：牛潇珥指导教师：张新民教授论文日期：二。一三年三月mY00叭2哪3m9叭咖。帅。咖。眦8帆AStudyontheRecognitionofDeferredTaxandEarningsManagementofListedCompanies学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对

2、本文所涉及的研究工作做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律责任由本人承担。特此声明学位论文作者签名：牛编及恳3．o6年G月心日学位论文版权使用授权书本人完全了解对外经济贸易大学关于收集、保存、使用学位论文的规定，同意如下各项内容：按照学校要求提交学位论文的印刷本和电子版本；学校有权保存学位论文的印刷本和电子版，并采用影印、缩印、扫描、数字化或其它手段保存论文；学校有权提供目录检索以及提供本学位论文全文或部分的阅览服务；学校有权按照有关规定向国家有关部门或者机构送交论文；在以不以赢利为目的的前提下，学校可以适当复制论文的部分或全部内容用于学术活动。保密

3、的学位论文在解密后遵守此规定。学位论文作者签名：导师签身磊刀△皂口房年了月汐曰砂屿年9I>日摘要2006年2月，中国发布了《企业会计准则第18号一所得税》(以下简称新所得税会计准则)，该会计准则要求企业采用资产负债表债务法处理所得税会计问题，并规定新所得税会计准则自2007年1月1日开始在上市公司执行。新所得税会计准则没有对递延所得税的确认提出严格限制条件。本文的研究重点如下：报表使用者能否通过递延所得税的确认准确解读企业的真实业绩，识别企业盈余管理的行为；不同业绩的上市公司对递延所得税确认的选择方法是否存在差异。本文采取了案例分析的研究方法，对四家上市公司2008--2011年报数据进行

4、逐一分析，从递延所得税项目的规模、变化趋势入手，重点关注递延所得税项目主要构成项目，分析不同业绩的企业递延所得税的确认方式，识别企业盈余管理的行为，从而揭示其对上市公司业绩的影响。本文最后一部分总结了全文的结论。研究发现，上市公司业绩不同对递延所得税确认方法的选择有显著不同：盈利企业，倾向于确认递延所得税资产，报表使用者可以通过分析递延所得税资产来识别企业盈余管理行为；亏损企业倾向于不确认递延所得税资产，体现为确认对递延所得税负债，但报表使用者通过分析递延所得税负债来识别亏损企业盈余管理行为的作用并不明显。本文建议监管层对递延所得税确认的监管应该更加趋于严格，由于研究样本、研究方法的局限，

5、本文存在着一定的不足。关键词：递延所得税，盈余管理，上市公司业绩AbstractInFeb．2006．MinistryofFinanceofthePeople’SRepublicofChinaissuedCorporateAccountingStandardsNo．18-IncomeTax，itrequiresthecorporationsadoptingBalanceSheetLiabilityMethodtodealwithCorporateIncomeTax．ThenewCorporateIncomeTaxAccountingStandardwastObeimplementedinl

6、istedcompanyfromJanuarylst2007．ThenewCorporateIncomeTaxAccountingStandarddoesnotproposestrictrestrictionsontherecognitionintermsofdeferredtax．111isstudymainlyinvestigatesthefollowingquestions，whethertheusersoffinancialstatementscanunderstandrealperformanceofcompaniesthroughtherecognitionintermsofd

7、eferredtaxornot．whetherthelistedcompanieswithdifferentperformancescanusedifferentchoicesontherecognitionintermsofdeferredtaxornot．ThemainmethodofthisarticleiScasestudymethod，whichmakesasystematicstudyonthescalean