上市公司递延所得税确认与盈余管理相关性多角度分析

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1、--AMulti-perspectiveCorrelationStudybetweenDeferredIncomeTaxandEarningsManagement:EvidencefromChina’sListedCompanies-----学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文所涉及的研究工作做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律责任由本人

2、承担。特此声明学位论文作者签名：年月日-----学位论文版权使用授权书本人完全了解对外经济贸易大学关于收集、保存、使用学位论文的规定，同意如下各项内容：按照学校要求提交学位论文的印刷本和电子版本；学校有权保存学位论文的印刷本和电子版，并采用影印、缩印、扫描、数字化或其它手段保存论文；学校有权提供目录检索以及提供本学位论文全文或部分的阅览服务；学校有权按照有关规定向国家有关部门或者机构送交论文;学校可以采用影印、缩印或者其它方式合理使用学位论文，或将学位论文的内容编入相关数据库供检索；保密的学位论文在解密后遵守此规定。学位论文作者签名

3、：年月日导师签名：年月日-----摘要新所得税准则颁布后，我国上市公司自2007年起采用资产负债表债务法核算企业所得税。企业可以通过选择会计政策、处置资产、计提减值准备及其转回等手段控制递延所得税资产/负债确认或转回的时点、金额等来调节不同报告期下的所得税费用，实现利润操纵。换而言之，资产负债表债务法下递延所得税的确认一方面很可能加大企业的财税差异，为上市公司的盈余管理行为提供了更为便利的条件和掩护；另一方面也为研究国内上市公司的盈余管理行为提供了一个新的契机。本文基于国内外已有研究成果和我国会计准则、税收法规的相关规定，首先从理论

4、上分析了企业利用递延所得税进行盈余管理的动机和可行性，进而综合运用应计利润分离法、盈余分布检测法等成熟计量模型以及描述性统计分析，着重探讨资产负债表债务法下确认的递延所得税及其变化对盈余管理行为存在性检验、企业盈余管理水平和盈余质量这三个方面的影响。本文研究结果发现，从中国上市公司2008-2012年公开数据来看，以递延所得税为基础衡量的财税差异与企业的盈余管理行为具有显著相关性，但是从整体上看该财税差异所能揭示的盈余管理程度有限，远不如传统的应计利润分离法。此外，进行递延所得税确认可能会削弱企业报告盈余的可持续性和可预测性。关键词

5、：递延所得税，盈余管理，盈余质量-----AbstractBasedondifferentpurposesandprinciples,theaccountingstandardsforenterprisesaredifferentfromtheincometaxregulationsoneitherthemeasurementofassetsandliabilitiesortheconfirmationofincomesandcosts.Thusthecorporatereportedincomedoesnotnecessarily

6、equalstothetaxableincome.Eversincethenewaccountingstandardswereputintopracticein2007,China'slistedcompanieshavebeenorderedtoadoptthebalancesheetliabilitymethodwhencopingwithincometax.Theenterprisesmaytakeadvantageoftheprovisionsofdeferredincometaxassetsandliabilitiesto

7、manipulatethereportedprofitswiththechoiceofaccountingpolicies,thedisposalofassets,thegovernmentsubsidies,etc.Theintroductionofdeferredincometaxprovisionsresultsinagreaterdivergencebetweenreportedincomesandtaxableincomesontheonehand,yetprovidesanewcluetoanalyzetheearnin

8、gsmanagementbehaviorofthedomesticlistedcompanies.Thispaperfirstlyanalyzedthepossiblemeansofearningsmanagementbasedont