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1、集美大学硕士学位论文防范资本弱化的税收制度研究姓名：陈昱申请学位级别：硕士专业：财政学指导教师：黄衍电2011-06-10防范资本弱化的税收制度研究摘要资本弱化作为国际上广泛使用的避税方式，严重影响了主权国家的利益，扰乱了国际市场秩序，损伤了税收的公平性和公正性，妨碍了其调控职能的正常发挥，其危害性不言而喻，目前已成为各国重点防范和制裁的避税行为。但是由于这种避税方法与转让定价等常用的避税手段相比，形式更加隐蔽，危害性更大，在实践中对其税收监管难度大。如何更有效的防范资本弱化是当前各国面临的一大难题。我国于2008年1月1日颁布
2、实施的《中华人民共和国企业所得税法》中就首次以法律形式对“资本弱化”问题进行了初步规范；2009年1月8日，我国税务总局下发的《特别纳税调整实施办法（试行）》对防范“资本弱化”作出了更细致的规范。然而，我国的资本弱化相关税收法规还只是一个初步框架，仍没有形成全面、系统的范防资本弱化的税收制度。本文拟从资本弱化理论基础、动因及其影响分析入手，采用逻辑演绎与历史归纳、规范分析与实证分析等研究方法。通过分析资本弱化实际案例，力图总结归纳出企业利用资本弱化避税的一些特点和共性，探讨我国资本弱化税制现状及存在的问题。并借鉴国际上资本弱化税
3、制经验，综合运用比较分析、归纳分析等方法，理论联系实际，根据我国的具体国情，提出符合我国国情的资本弱化税收政策措施，为进一步完善我国资本弱化税制提出可操作性建议。关键词：资本弱化，避税，固定比率，监督机制ResearchontheTaxSystemofThinCapitalizationAbstractThincapitalizationisawidelyusedtaxavoidanceway,whichseverelyviolatestheinterestsofsovereignties,disturbstheinternat
4、ionalmarketorder,destroysthefairnessandjusticeoftax,andinterfereswithitsnormalexertionofregulatingandcontrolling.Itgoeswithoutsayingthatitisharmful,andhasbecomethetargetoftaxavoidancepreventionineverycountry.Ithasagreaterharmfulnessbecause,comparedwiththecommonwayoft
5、axavoidancesuchastransferpricing,itisanevenconvertway.Andinpractice,thereisalsoagreatdifficultyintaxationsupervision.Itisachallengeforvariouscountriestotakeprecautionsagainstthincapitalization.stThe“PRCEnterpriseIncomeTaxLaw”,whichwaspromulgatedonJanuary1,2008,prelim
6、inarilystandardizedtheproblemof"thincapitalization"intheformoflegislationforthefirsttime.TheMeasuresfortheImplementationofSpecialTaxAdjustment(ontrail)，whichthwaspromulgatedonJan.8,2009byDGI,givesamoredetailedprovisionson"thincapitalization".However,inChina,relatedta
7、xlawsandregulationsconcerningthincapitalizationisonlyaroughframework,andacomprehensiveandsystematictaxstructurehasnotyetestablished.Thepaperstartswiththerationale,causes,andinfluencesofthincapitalization,andadoptsmethodslikelogicdeductiveandhistoricalinduction,standa
8、rdandempiricalanalysis.Throughanalyzingactualcasesofthincapitalization,theauthortriestoconcludesomecharacteristicsandcommonnessofta
