项目管理之第十九期：編制生產預算step4年度／

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1、每日出刊

2、第19期90分鐘完成年度預算編制生產預算本報內容由Easy221&蓋登氏提供Step4年度年度製造費用預算PLANFORM27年度製造費用預算製造部門服務部門製造部門A製造部門B製造部門C生管部品管部廠務部採購合計A.間接製造費用間接材料補助材料消耗工器具消耗品間接用人費固定薪資加班費退休金提撥臨時員工薪資年終獎金保險福利費設備費用建築物運輸設備折舊辦公設備折舊生產設備折舊電腦設備折舊雜項設備折舊修繕費生產設備修繕工廠機件修繕辦公設備修繕電腦設備修繕其它油水電料費費電話費旅費交通費職工訓練費會議餐費郵電費電腦作業費交

3、際費文具費雜費小計B.直接製造費用外包加工費外包管理費模具費試作材料費小總計計PALNFORM28資本支出預算表Ａ－設備購入計畫單位設備購入計畫1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月合計製造部門Ａ製造部門Ｂ製造部門Ｃ生管部品管部採購部廠務部合計PLANFORM29資本支出折舊攤提進度表資產項目購入金額折舊提列方式一月二月三月四月五月六月下半年合計機器Ａ合計NT$1,200,00010年$60,000$60,000成本計算，可分為三個部份：①直接材料費，②直接人工費，③製造費用（m

4、anufacturingoverhead)，前面二項的預算作成已說明過了，接下來我們要做製造費用（overhead）的預算編成。每個部門都會發生各種相同或不同的費用，費用是支持、協助企業達成目標的一個有限的資源，對於費用應抱持著如何讓有限的費用產生最大的效益，而不能只想到如何壓抑費用（decreasingexpenses），因此費用的預算編成及管理，應著眼於費用與費用產生利益（benefit）的關係，費用所產生的利益即為協助企業達成企業的目標，例如業務人員交通費的投入是為了拜訪更多的客戶，爭取更多的機會，若是一時的刪減業務人員的交通費，

5、則業務人員拜訪客戶的家數自然減少，業績必然低落，企業有時為了短期目標的達成而凍結各項費用，短期間雖然降低了費用，但在未來恐怕要付出更大的代價，例如設備減少保養而花費更多的修理費，員工士氣低落而產生高的損障品。編製製造費用計畫有下列目的：①◇是構成製造成本計畫的一部分，是達成利益目標的具體實行計畫的一部分。②◇明確企業所需的各項製造費用。③◇是企業編訂資金計畫的部分資料。④◇用來管理、控制製造費用。製造費用可分為二項：(一)間接製造費用(二)直接製造費用·間接製造費用(一)間接製造費用的構成內容，分為三類：1.間接人工：品檢人員、倉管人員

6、、警衛、生管、採購、部門主管等人員的人事費用為間接人工。間接人工不直接對產品的製成產生附加價值，但他能藉著管理和服務增加直接人工的生產效率。間接人工費用很難明確地歸屬於特定產品成本內，因此要求出一個合理的基礎，分攤到所有產品上。2.間接材料：不歸屬直接材料的材料成本，都稱為間接材料。如：錫膏、工作母機的潤滑油、鍋爐的燃料等。間接材料也不直接歸屬個別產品成本中，它需按合理的基礎，分攤到各個產品上。3.製造費用：發生在工廠製造部門的費用如水電費、文具費、差旅費、電話費……等。·直接製造費用(二)直接製造費用的構成內容，分為四類：1.外包加工

7、費：委託外包廠商加工，能明確地直接歸屬到各批產品的成本內。2.外包管理費：企業不是交給外包廠商生產，責任就終了，為了要確保品質、如期交貨，企業有許多follow的工作要進行，例如簽約、下單、生產指導、跟催、驗貨、差旅費……等，這些費用稱為外包管理費。外包管理費可依下列方式分攤：3.模具費：模具費用的分攤方法有三種：◇金額大且使用年限超過二年以上者，可以視為固定資產，每年攤提折舊。◇專為某一訂單訂製者，由該訂單完全吸收，列為模具費，是直接製造費用的一項。◇專為一機種開發者，依預估總生產量，分攤模具費至每一單位產量。4.試作材料費：新產品開

8、發中的試作階段所發生的一切試作費用，包括材料及人工成本，都稱為試作材料費，需分攤至將來完成的產品內。年度製造費用預算的作成可依下列步驟作成：回TOP訂閱電子報．PChomeePaper電子報版權所有，關於電子報發送有任何疑問，請連絡pay@epaper.com.tw，台北市敦化南路二段218號B1，TEL：(02)8732-1144，FAX：(02)2378-7719．本電子報內容由Easy221&蓋登氏提供關於內容有任何疑問，或欲轉載請聯絡service-221-budget@epaper.com.tw。網站登錄．刊登廣告．意見信

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