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1、.内部控制的有效性分析1绪论1.1研究的目的及意义内部控制是现代企业管理的重要组成部分，是防范经营风险、提升经营管理效率的必然要求。尤其是现代经济的飞速的发展奠定的公司制企业的基础。然而在一个大的公司系统里，内部控制又是非常重要的部分。此外中小企业的频频建立也为内部控制的建立提出新的挑战。金融危机过后，大家都在自省，找到自己的缺陷，而其中最重要的问题就是内部控制的问题。完善的企业内部控制已经成为企业增强竞争力、促进企业发展的重要保证。本文针对当前企业内部控制存在的问题与成因，提出完善企业内部控制的建议。1.2内部控制
2、概述内部控制(Internalcontrol)是随着企业加强内部管理和满足社会需要而逐渐产生并发展起来的，是社会发展到一定阶段的必然产物。内部控制作为企业管理活动中的一种自我调整和制约的手段，从其形成至完善，大体经历了“内部牵制的采用--制约机制的建立--控制体系的形成”三个阶段。只要存在企业生产经营活动，就需要有相应的内部控制。企业制定内部控制制度的目的，在于保证其经济活动的正常进行，保护企业资产的安全，完整与有效运用，提高经济核算的正确性与可靠性，推动与考核企业各项方针，政策的贯彻执行程度，评价企业的经济效益，提
3、高企业经营管理水平。内部控制的职能不仅包括企业管理者用来授权与指挥进行购货，销售，生产等经营活动的各种方式方法，也包括核算，审核、分析各种信息资料及报告的程序与步骤，还包括对企业经营活动进行综合计划、控制和评价而制定和设置的各项规章制度。因此，内部控制贯穿于企业经营活动的各个方面，目前，我国的企业内部控制制度建设和理论相对滞后，...我国公司制企业以及一些事业单位在内部控制方面还存在一定的问题，况且我国的内部控制的发展制度还不健全。使研究企业内部控制的理论与实务成了最紧迫的课题之一。1.3影响内部控制有效性的因素根据
4、COSO的研究，内部控制包括五个相互独立又相互联系的构成要素，就是控制环境、风险评估，控制活动、信息沟通和监控。内部控制的五大要素也正是影响其有效性的因素。然而，内部控制的五大要素中，内部环境和内部监督两个要素是目前我国企业做的最差的部分。内部控制环境是内部控制所赖以依存和运行的,对其建立和实施发生影响的多种因素的总和,它是内部控制运行的基础。没有有效的内部控制环境,内部控制的目标、内容、方法等不可能得到有效的实施。管理当局对内部控制须持有肯定态度,并给予强有力的支持。最高管理当局应该认真组织与领导内部控制制度的制定
5、工作,并以身作则严格遵守控制制度的规定,采用相应的管理政策与措施以保证制度的切实可行。如果企业的治理环境、结构不合理，或者企业文化里没有内部控制或监督的理念，及时制定的内控措施也是纸上谈兵，更谈不上制度的有效运行。内部环境讲起来很虚，实际上又很实在。中国的社会文化对内部控制环境不是很有利，这跟中国文化有很大的关联。比如从文化差异的角度比较欧美和国内的大型并购案例。单从并购合同就能看出很大的区别。比如主合同一般都有几十页,再加上合同的副本就三五百页了,而国内并购合同都是只有两三页纸。国外把违约的一切可能性采用程序化一一
6、列出来,对任何一种违约都有处理办法,国内却是含糊其词,背后隐藏着很多风险。其次,转型时期对利益分配和道德诚信的认识,对整个内部环境存在很大挑战,价值观比较紊乱,没有已经固化下来的标准,要做也都是纸面化的东西。...内部监督。内部监督是再控制,是目前最令人担忧的地方。首先,几十年历史的大型国企,都不缺制度,条目特别多,不能说不完善,但是制度跟制度之间的衔接是否合理,却没人说得清楚。其次,制度的执行情况更是没人能说明白,大型企业都缺乏一套有效的内部监督体制。大企业一般都有一个内审部,干什么工作?还是在做财务审计、专项审计
7、和责任审计,真实的管理审计几乎都没有做。再加上很多领导不太重视内部审计工作,在人员和资源配置上都不理想,所以很难做好内部监督,也就根本没办法去判断制度执行的好坏。此外，信息沟通对企业的管理也是不容小觑的。现代社会中人们生活在信息的海洋里，天天在与信息打交道。信息把许多独立的人、团体、组织贯通起来使它们成为一个整体。管理与管理层、管理层与员工、员工与员工之间都需要沟通来掌握和传播信息、交流思想。整个公司借助沟通可使组织内部成员之间主动地把我自己与他人、与总体的动态联系，从而推动组织发展。为保证企业管理运作和控制监督的有
8、效执行，企业内部和外部的相关信息必须以有效的沟通方式加以确认、捕捉、和传递。管理者必须密切关注内部沟通。1.4有效的内部控制制度涉及到的原则（1）合法性原则：应符合国家有关法律法规和内部会计控制规范的要求及企业的实际情况制订、完善并落实本单位的内部控制制度。（2）有效性原则：应当约束企业所有内部会计工作人员,不得拥有超过内部控制的权力,将合理的
