行政事业单位内部控制存在的问题及建议

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1、行政事业单位内部控制存在的问题及建议加强内部控制制度建设,对行政事业单位进一步提高管理水平和廉政风险防控机制建设将发挥积极作用。我校通过对行政事业单位内部控制建设的现状进行分析，有针对性地提出儿点对策和建议，加强对行政事业单位经济活动的风险防范和管控。1•强化行政事业单位内部控制的必要性行政事业单位在我国承担着公共设施的建设、公共安全的维护，进行公共行政、维护公共教育、完善公共保障等方面的责任。行政事业单位内部控制就是其为履行职能、实现总体目标的自我约束和规范的过程。在行政事业单位治理过程中，内部控制既是一项重要管理活动，乂是一项重要的制度安排，是行政事业单位管理的基石。实施好内部控制，对于提

2、高单位管理水平，改进公共服务的质量和效率，规范财经秩序，提高政府的服务能力都具有重要意义。2.内部控制建设和执行存在的主要问题在《规范》发布实施Z前，对行政事业单位内部控制的规定散见于《会计法》、《预算法》及《预算法实施条例》等法律和规范性文件屮，部分甚至来源于政府审计的强制要求,这些零散的规定一定程度上促进了行政事业单位内部控制的建立，但缺乏具有约束性的、系统性的文件进行指导，使行政事业单位内部控制普遍存在一些问题。2.1缺乏有效的经费支出控制对于行政、事业经费的支岀，行政事业单位普遍缺乏严格的开支标准，即使制定了支出标准，但未有效执行，实报实销仍较多的存在。收支业务的归口管理不到位，财务与

3、业务管理的衔接出现脫节。偷梁换柱，未真实反映业务内容。自中央“八项规定”“六项禁令”实施以來，在很大程度上來说，公款消费得到了有效的遏制。但是，当前在发票上做文章、利用发票进行公款消费的不在少数，一些单位发生的招待费或个人消费等款项，由于受到“八项规定”“六项禁令”以及财务制度的规定不能报销，于是通过开具办公耗材等类型发票的方式报销。另一方面，当消费的金额较大时，为了规避超标准消费的规定，通过大金额发票小金额化的化整为零的方式多次报销。自“八项规定”“六项禁令”以来，一些单位、部门招待费都有大幅度的下降，总的预算却没有显著下降，其实大多都是将餐费转化为办公用品进行报销。2.2固定资产的管理使用

4、控制薄弱自政府集屮采购制度实施以来，在固定资产购置业务方面，行政事业单位的采购活动得到了有效控制，但在使用管理过程屮仍缺乏相应的内部控制，轻管理重采购的情况普遍存在。如增加的固定资产未及吋入账核算，没有按照规定建立健全固定资产的盘点制度，已投入使用的固定资产由于未办理竣工决算而未增加固定资产，未登记固定资产实物卡片，固定资产管理责任不明确，未按规定随意处置固定资产，己报废毁损的固定资产未及时核销等，导致资产账实不符及资产流失。2.3财务管理职能弱化会计具有核算和监督职能，而事实上行政事业单位的财务部门的工作限于业务发生后的后台核算，对业务活动的前台事项，未参与到业务的决策和实施过程，対执行的结

5、果不甚了解，与各环节业务控制脱节，从会计控制角度来说，缺乏对业务部门的必要监務。票据管理不规范，未建立票据稽查制度，容易出现收入延期上缴、挪用公款的现象；使用后的票据,未能及时办理票据的校验和核销，容易造成收入不实和私设“小金库”等问题。2.4预算的管理控制较弱首先是预算编制的科学化、精细化不够，一般依据上年的收支情况、行政事业单位自身的业务性质和业务特点等因素对预算进行编制和核世；具体项目的预算未细化，未达到逐项核定预算支出的要求。其次是预算的刚性性不强，预算的追加调整频繁，缺乏严格的预算管理程序，预算的约朿力被消弱。再次是缺乏对预算支出的管理，擅自扩大支出范围、提高开支标准，未按预算规定的

6、支出用途使用资金，各种专项款互相挤占、挪用。2.行政事业单位内部控制薄弱的主要原因3.1内部控制意识比较淡薄一是部分单位的领导对内部控制知识缺乏基本了解，未深刻理解内部控制的重要性和作用，内控意识不强，认为内部控制是可有可无的事情。也正是由于领导对内部控制观念淡薄,对制度的制定、执行和修改等方面普遍存在随意性。二是内部控制的本质是全员参与的、旨在保证目标实现的过程。由于长期以来“官本位”思想的作祟，造成有些行政事业单位内部控制的实施被忽略，甚至是被阻挠；同时，有些员工认为内部控制过程繁琐、复杂，付出的成本较大，不愿把时间和精力投入到内部控制的建设和实施之中。这些观念的存在，使内部控制流于形式，

7、失去了应有的作用。3.2内部控制制度不完善由于有的单位对内部控制的观念比较淡薄，内部控制仅仅局限于一些规章制度，且规章制度未能覆盖单位的所有人员和业务活动，导致有些业务活动的开展无章可循。有的单位虽然制定了一系列内控制度，但未能严格执行，只是悬挂于墙上而已。有的单位未充分了解、并梳理本单位的管理制度及流程等，生搬硬套上级单位或其他单位的制度，制度层面和执行层面两张皮，实质为形式主义。有的单位在内部