浅谈企业内部控制存在的问题及建议

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1、浅谈企业内部控制存在的问题及建议：F271文献标识：A：1009-4202(2011)10-000-01　　　　摘要如今我国市场经济不断发展，企业之间的竞争力不断加剧，内部控制在企业经营发展的过程中占据着越来重要的地位。但是目前很多企业的内部控制薄弱，使企业在经营过程中存在很多问题，对此本文首先分析了企业内部控制存在的问题，接着针对性的提出了提高企业内部控制水平的有效途径。　　关键词企业内部控制发展　　　　2008年5月、2010年4月，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》和20项企业内部控制配套指引，对企业完善企业内部控制提出了具体的指导意见。在实际工作中

2、，企业在内部控制中还是普遍存在很多问题，如何构建一套行之有效、能够防范应对各类风险的内部控制体系是当前企业亟待解决的问题。　　一、企业内部控制概述　　企业内部控制，是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标主要是保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高企业经营效率和效果，促进企业实现发展战略。企业应从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个方面，制定自身的内部控制制度，建立和实施有效的内部控制。企业建立完善的、运转有效的企业内部控制，是顺利开展各项生产经营活动，有效控制经营风险，防止、发现和纠正错误与舞弊，

3、实现企业目标重要保证。　　二、当前企业内部控制中存在的问题　　在实际工作中，很多企业只是凭借经验进行管理，或者内部控制制度设计不符合企业自身的实际情况，使得企业内部控制中出现许多问题。　　1.企业法人治理结构不健全。内部控制体系建设与执行中，董事会在公司治理结构中起到决定性的作用。很多企业根本没有设置董事会，或者董事会成员全部由内部董事构成，没有外部独立董事，董事会没有设置审计委员会等专业委员会，董事会无法有效的履行内部控制责任，甚至部分企业领导人缺乏内部控制意识，“一支笔”现象严重，对于重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务，不履行集体决策程序，使得董事会形同虚设。　　2.企业风

4、险管理意识不足。内部控制应建立在风险评估基础上，企业应当根据自身的实际情况和不断变化的经营环境，识别存在的内部风险和外部风险，及时进行风险评估。实际工作中，企业往往忽略风险管理工作，很多企业根本没有开展有效的风险管理，没有专门的风险管理团队，企业面临的内外部风险无法被有效的识别，企业不能确定相应风险应对策略。　　3.企业内部控制制度不完善。很多企业对内部控制认识不足，将内部控制仅作为财务部门的工作，由于财务部门角色的局限性，企业往往仅在资金、资产、购销、财务报告、预算等与财务相关的方面建立了内部控制制度，在其他诸如发展战略、人力资源、研究开发、内部报告等非财务方面，出现内部控制制度的缺失。　　

5、4.企业内部控制执行不到位。部分企业将实施内部控制等同于制定内部控制制度，内部控制制度的执行仅流于形式，企业对内部控制制度的执行情况监督力度不够，没有成立独立的内部控制监督评价机构，没有将内部控制实施情况纳入绩效考核体系，缺乏对内部控制有效性的检查和考核，或者只是搞形式、走过场，造成内部控制制度很难真正发挥应有的作用。　　三、对完善企业内部控制的建议　　1.完善企业法人治理结构。企业应建立股东会、董事会、监事会、经营层多层次的现代企业组织架构体系，明确各机构的权力和责任。董事会负责内部控制的建立健全和有效实施，董事会下设立审计委员会，并由外部独立董事担任审计委员会的主要成员，负责审查企业内部控

6、制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况。充分发挥监事会的作用，配备有丰富工作经验的监事人员，有效的监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。　　2.提高企业风险管理水平。企业要高度重视风险管理，组织专门人员，对面临的内外部风险进行全面的识别分析，通过对风险的事前、事中、事后分析，寻找引起风险的原因，针对性的制定风险应对策略。在风险控制上，要开展全程风险控制，抓住风险的关键控制点，采用风险规避、风险降低、风险分担（转移）等应对策略，尽可能降低因风险带来的损失。　　3.健全企业内部控制制度。董事会应根据企业确定的内部控制目标，建立健全符合企业实际情况的内部控制制度，内部控制制度应

7、涵盖企业经营管理活动的各层面，并针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节，内部控制制度应约束企业内部所有人员，任何个人都不得拥有超越内部控制的权力，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。同时，内部控制遵循成本效益原则，并随着外部环境的变化、企业业务的发展不断修订和完善。　　4、建立内部控制监督和评价机制。审计委员会是企业监督内部控制情况的主要机构，企业要