浅谈企业内部控制中存在问题及对策

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浅谈企业内部控制中存在问题及对策内部控制是企业为确保企业的资产安全与完整，确保企业生产经营中的所有信息的准确可靠，提髙经营效益，促使企业实施既定的各项政策而采取的组织规划和一系列相互协调的方法与措施。企业的内部控制关系企业的生存与发展，是企业生产经营活动、资本运营的动力和源泉。一、我国企业内部控制的现状第一，组织机构设置不合理。当前，随着市场经济体制的发展，我国的企业组织管理模式发生了巨大的变化，但是,当前在改革开发的推动下，国有企业依然存在组织机构设置不合理、政企不分的特点，国有企业的管理模式在经济发展之中有所改变，但是有不少企业依然无法摆脱行政管理的思维，因此，组织设置中并未真正考虑企业的要求，普遍现象是机构繁多，管理层次复杂，工作效率不高。此外，在企业的组织机构设置中，往往考虑了纵向关系下的权利义务关系，而对于横向间的协调机制均比较缺乏，同级、同层次的沟通与效率受到阻碍，信息不全面且协调性差。董事会、监事会、经理层，责、权、利的划分形同虚设。第二，企业制度不健全，治理结构不完善。厂长（经理）的权责落实情况并不明显，企业在激励与约束机制上的构建还存在许多不足；人事政策和实务不完善，内部会计控制制 度不健全，体系不完整。目前许多企业在结合本单位实际情况方面做得还不够，缺乏对业务活动的适当授权，不相容职务没有充分分离。制定的内部控制制度脱离企业自身规模、业务特点及企业环境，致使企业的业务活动难以遵循既定的内部会计控制制度而进行。有些企业奖惩制度没有完全的制度化，也没有设立相应的机构来检查、考核内部制度实施情况，企业中的职工入职往往有许多通过员工关系进入企业中，且对员工的培养与考核中，并未形成一系列的制度，包括培训、绩效考核及晋升制度。在职业道德教育上，教育机制尚未完善。第三，责权不对等。权责控制的基本原则之一就是实现权利、义务与责任的相互对等。当前，《会计法》中要求，会计实施过程中，需要肩负国家作为行政监督职责中的责任，又需要通过提高管理水平，来促进经济发展，提供优质服务。但是，关于会计人员的执业规范还未完全的统一与标准化，会计人员权责明晰的依据还缺乏，会计权利与义务的赋予模糊，不利于会计的责任履行。第四，内部审计的独立性不够。内部审计人员作为企业发展的监管者和风险提示者，发挥了独立思考、自由反馈的作用。但是往往在管理过程中，内部审计人员监管上级的难度大，高层管理者相互监督的问题比较严重，内审人员的独立性受到质疑。且存在着内审人员接受经理管理层的领导而 开展工作，体现了经营管理者的意志，而非站在企业长远发展，企业所有者的意志之上。必然会导致内审人员工作范围和工作效率受到限制，威信不足，不足于监督与贯彻风险提示的职责。二、企业内部控制失效的原因造成我国企业内部控制现状的原因是复杂的。长期以来，由于一些企业对内部控制认识不足，重视不够以及理解上存在的偏差，导致企业内部控制失效。第一，所有权和经营权制约的失衡。所有权和经营权制约的失衡使内部控制权责不清，两权分离是现代企业的重要标志之一。业务决策人员与经办人员没有很好的分离制约了业务授权（管理职能）、业务执行（保管职能）、业务记录（会计职能）、业绩检查（监督职能）等现象；重大事项的决策和执行没有很好的分离制约。存在无标准操作现象。财产清查没有制度，所有权是缺位的或虚拟的。经营权在得不到应有制约的情况下，就极易产生滥用职权、经营者谋取私利、独断专行等后果。这样，势必导致企业控制环境恶化，会计信息依据需要而做，内部审计不被重视等等。第二，执行与监督、检查不力。内部控制重在执行。很多企业虽然制定了较为完善的内部控制制度，但仅仅“印在纸上、挂在墙上”以应付有关部门的检查、审计，根本不管内部控制的实际执行情况如何。遇到具体问题时也多强调灵 活性，使内部控制制度流于形式，失去了其应有的严肃性。考核、奖惩力度不够。内部控制制度的执行、检查流于形式,缺乏完整性和全面性，加之没有设立检查、考核的得力机构,从而削弱了员工执行制度的自觉性和警觉性。第三，企业的产权制度不明晰。产权制度改革是公司法人治理结构的核心，而规范的公司法人治理结构，关键要看董事会能否发挥作用。但在现阶段，公司的法人治理结构不够完善甚至是有形无实，尤其董事会这一重要机构没有发挥应有的职能。公司董事会很大程度掌握在内部人手中，这种责权不分的公司管理结构，导致所有者对经营者不能实施控制，作为公司股东的控制主体-董事会也形同虚设，成了"空中楼阁”。三、解决企业内部控制现存问题的基本对策建立科学有效的内部控制系统越来越迫切，内部控制显得愈来愈重要，解决企业内部控制现存问题可以采取以下几个方面的对策：（一）企业内部控制的观念创新随着市场经济的继续发展，企业的内部控制观念的突破，制度的创新，关键在于通过企业的财务监控作为切入点,通过财务的内部监控，构建关系企业整体的效益控制体系，结合企业经营的最终成效来作为企业内部控制的根据，实现内部控制主体积极主动。 首先，注重职前培训，加强道德规范建设。员工入职之前，需要明确工作的职责范围，对其自身能力的要求特点。员工形成工作前的责任意识，并在入职后建立自己的工作目标。结合职前培训，有助于进一步带动员工明确权责，有意识地提升自我。与此同时，加强道德规范的建设，有助于员工形成积极向上的工作思维，规范自身的行为，对于企业而言其内部控制的效率会更高。其次，体现以人为本的思想。在内部控制中通过内部之间的良好沟通与协调，可以有效避免因为内部之间的不同主体发生矛盾而无法化解的问题。并能较好地培养内部集体的荣誉感，增强集体协作和团队工作能力，调动员工的积极性。（二）企业内部控制的制度创新在构建高效的内部控制制度，需要通过制度的创新来实现控制效率的提升。制度创新作为管理创新的关键环节，在现代企业制度建设中，发挥了最为重要的作用，体现出了企业发展的创新能力。充分发挥内部控制在管理中的作用，需要进行内部控制管理制度的创新，根据企业发展的实际情况，给予完善，有利于企业的竞争力提升。内部控制制度创新涉及的范围广，创新的推动首先要结合企业发展的实际情况，包括企业发展的阶段、所处在的环境优劣、自身内部管理制度建设情况等，依据企业的性质，发展规模和提供生产服务的过程，全面推动管理模式的创 新，构建一系列的有效内部控制管理制度，包括企业的新型成本控制制度、费用处理控制、结合科技创新实现信息处理高效化，促使内部控制制度具有规范化、全面化和有效化。形成公司治理的结构发挥其内部监督，相互制约与牵制的作用。科学的公司治理结构需要：首先明确组织结构的权责范围。其次是内部管理制度具有良好的激励作用，有效的约束能力，良好地协调企业所有者、管理者及员工的内部关系，建立起相配套的约束机制。最后形成严格的考核制度，管理标准化。（三）企业内部控制的管理创新对我国企业而言，建立科学的管理制度，有助于加强企业的管理效率，而管理的创新，能促使企业更好地应对全球化经济的发展，适应市场变化，提高企业的竞争力。企业能够保持持续稳健的发展，在于企业有创新机制的推动，保障企业与时代发展相统一。首先，要理念创新，这是其他创新的前提和基础。随着企业的规模不断加大，企业管理要求逐渐提高，管理的人员多，组织的结构复杂、内部的管理信息繁多，都需要管理的创新来实现。但是，没有上下统一的创新理念，在企业发展中是任何环节遇到阻碍均无法顺利的推进创新。为此，要使决策者和执行者能够快速沟通，企业结构必须趋向扁平。其次，管理方法创新。在经济全球化背景下，信息化发 展快速，企业可以利用的信息非常丰富，且技术创新成果有助于企业全面提升管理水平。创新管理方法，有助于企业更快掌握市场及经营信息，更好地把握市场发展的态势，对经营的未来进行较好的预测，并能形成经营控制的良好程序。企业在结合电子商务发展，全面实现集约型的管理模式，通过构成供应链条的信息共享，实现企业管理水平提高。（作者单位：抚顺矿业集团有限责任公司运输部）