大企业税收专业化管理国际经验

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1、大企业税收专业化管理国际经验摘要：大企业税收专业化管理是税收收入稳定增长、稅收征管改革顺利推进和经济稳步发展的基础和保障。与大企业税收专业化管理相关的因素包括：稅收制度、机构配置、税务资源配置、税务部门与其他部门的合作等，必须逐步完善相关税收政策，因地制宜地进行机构设置，提供个性化服务，规范税务代理，实现纳税服务的社会化，加强专业培训,造就强势的管理团队，进而提高税务稽查、税务审计和纳税评估的质量和效率等，才能提高我国大企业税收专业化管理水平。关键词：大企业；税收；专业化管理中图分类号：F812.42文献标识码：A文章编号：1001-8204(2014)01-0097-04大企业对我

2、国国民经济的税收贡献巨大，2012年，我国3680户大企业的纳税额超过全国税收收入的50%。大企业稅收专业化管理是税收收入稳定增长、税收征管改革顺利推进种经济稳步发展的保障和基础。目前我国对大企业的专业化稅收征管水平和税收征管措施，与西方市场经济发达国家及部分发展中国家相比还有一定差距，鉴哥此，笔者拟在国际比较的基础上，对我国大企业税收专业化管理提出几点建议。一、大企业税收管理的国际比较1•税收制度和税收政策的比较。西方发达国家的税收法律及其法规（包含以案例法的形式）对大企业税收管理中税务机关和纳税人的权利和义务、具体征管程序、纳税评估、稅务稽查、税收优惠的申请和办理、税务行政复议、

3、税务行政诉讼、税务仲裁等都作了明确、具体的规定，真正做到了有法可依。我国在政策的制定方面，有些大企业的税收政策制定表现出较大的随意性和较大的弹性；在税收征收管理方面，还缺乏普适性的、相对较完善的、操作性较强的大企业管理办法，各地的税务管理部门都是根据各自对相关税收法律法规和相关政策的的理解和各自的税收征管实践经验对各自辖区内的大企业实施税收征收管理，导致大企业的税收征收管理出现了不同程度的的盲目性，使得在稅收法律、法规的执行方面也会表现出有失公平的现象，这对大企业税收实现专业化管理起到一定的制约作用。2•组织机构设置的比较。目前，全球已有超过50个国家和地区的税务当局设置大企业税收专

4、业管理机构，还有很多国家有设立大企业专业税收管理机构的意向。大多数国家都是由国家税务总局下设大企业管理局，大企业管理局再按行业、稅种、区域下设管理机构，大企业管理局与下设管理机构形成垂直领导关系。美国成立的专业化大企业管理机构在提供更优化服务、应对复杂问题、提高纳税人纳税遵从度方面起到了十分积极的作用。美国国税局在20世纪70年代就在华盛顿成立了“大中型企业管理处”实行统一管理，另在不同地域或行业性质设立管理分局。设在华盛顿的总部统一管理大中型企业的税收相关事宜：对下设的管理分局进行业务指导、预算管理和协调与其它国稅部门的工作；管理分局遍及全国各主要大城市，根据行业性质把企业分为通讯

5、技术和媒体业、食品药品及零售业、金融服务及卫生业、自然资源业、交通业和重工业建筑业等行业进行专业化管理。与之前相比，大中型企业管理处的成立取得了很好的税收征管效果：一是更熟悉大企业的生产经营情况和财务成果，这为大企业的税收征管奠定了良好的基础；二是减少了大企业欠税、转让定价的发生，增加了稅收收入，提高了企业的纳税遵从度；三是为大企业提供更加优质、高效的服务，改善了稅收征纳关系；四是以较低的税收成本保证了税款入库的及时性和准确性，提高了税收征管效率。我国在2010年进行的机构改革中，新组建了总局大企业税收管理司，实行统一管理，也在省级和市级设立了大企业管理部门。大企业税收管理司统一管理

6、大型企业的税收相关事宜，并对下设的大企业管理部门进行业务指导并协调与其它国税部门的工作，然而，目前依然存在组织机构设置不匹配的问题，主要表现为：首先，行政级别不对等，大企业多数是中直企业，很多企业都是副部、正厅级单位，行政级别较高，企业中负责办理涉税业务的财务部门大多为正处级部门，而当地主管国税部门和地税部门是科级单位，即税务主管部门的行政级别与企业中负责办理涉税业务的财务部门的不对等，给大企业的税收征管带来了很多困难。其次，我国2010年的机构改革是在现有按征管查功能和地区设置税务机构税收征管模式及'‘分税制”下的按照税种划分税收管理权限的组织管理形式，在“分税制”的税收管理模式下

7、，国税管理部门主要负责企业增值税、消费稅、企业所得税的征收管理，地税管理部门主要负责营业稅、个人所得税、土地增值税和一些地方税收中的征收管理，在这种管理体制和税务机构设置的模式下，造成管理权限的交叉和重叠，造成管理方面的矛盾和低效，这也在一定程度上制约了大企业稅收的专业化管理。3•征管职能的比较。有些国家的大企业税管机构具备综合的征管功能，即属于“全功能”机构，如：美国、荷兰、西班牙、新西兰、菲律宾和泰国等国都属于“全功能”机构,即上述国家的大企业税管机构