大企业税收专业化管理探索与思索

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1、大企业税收专业化管理探索与思索【摘要】我国经济快速发展，大企业集团迅速成长。大企业自身特点及发展需要对现行的税收管理体制形成了巨大的挑战，对大企业实行专业化管理就成为必然。本文在借鉴国外大企业管理的基础上，探索如何认识大企业，为什么要进行大企业的专业管理以及如何进行管理，为我国大企业税收专业化管理提出若干建议。【关键词】大企业；税收风险；国际经验；专业化管理随着国民经济快速发展，大企业的市场竞争力不断增强，经济规模不断扩大。然而，当大企业实现自身迅猛发展的同时，其内部隐含的各种风险问题也越发突出，其中最为明显的风险问题之一就是大企业的税务风险。2008年

2、，国家稅务总局成立了大企业税收管理司，正式启动有针对性的大企业税收管理。从2011年10月起，总局在12个省市国稅局和6个省市地税局开展大企业税收专业化管理试点工作。从这一系列措施实施的背后，我们分析大企业划分标准、为什么要专业化管理以及专业管理的健全完善措施。一、大企业分类标准目前世界各国对大企业的认定标准不尽相同，使用的标准也往往不止一个，但各国对大企业的认定都有比较清晰的界定。常见的认定标准有：营业额、资产价值、纳税额、属于特定行业、雇员人数、国际化等。主要分为以下几种：澳大利亚判定标准：年销售收入超过2亿澳元的经济集团和单一企业。还包括石油租金资

3、源税（PRRT）和国家等值规定（NTER）的纳税人、银行、保险公司。法国认定标准：营业额或资产总额超过4亿欧元的企业（也称关键企业）。还包括：直接或间接拥有"关键企业”50%以上股权的子公司；隶属同一相关集团的企业；联合（合并）相关集团的企业爱尔兰认定标准：营业额超过1.6亿欧元或纳税额超过1600万欧元的企业集团。还包括金融服务业、特定行业、高财富个人。美国认定定标准：资产超过一千万以上的公司和流通企业为大企业。英国认定定标准：雇员超过250人的英国企业；营业额超过5000万欧元；资产超过4300万欧元；由外国集团拥有,英国雇员超过100人；高风险等级

4、的英国企业；大型和复杂企业；其他。我国大企业和国外相比存在着一定的特殊性。我国大多数规模较大的内资企业是国有企业，而且集中在垄断行业，如烟草、石油、电力、金融、电信、煤炭、交通运输及邮政等行业。对于大企业的界定，根据《国家税务总局大企业税收服务和管理规程（试行）》第三条的定义，仅指总局定点联系的45户企业。省局及地市局级大企业的界定，由各省、地市局视自身情况而定，没有统一的标准。二、为什么要进行专业化管理（一）征管体制与大企业发展要求不适应（1）大企业自身特点要求。第一、由于大企业自身特点，组织机构复杂、经营的广度宽度、集中统一核算是大企业发展的基本趋势

5、。企业要持续稳定发展，需要税务机关提供稳定、明确、规范统一的稅收管理制度和管理措施。但税收属地管理，各地的征管系统不统一、管理措施及政策执行带有区域性。税务机关对大企业的税收管理缺乏有效措施，也容易使大企业对税务机关的工作作风、管理能力和工作效率提出质疑。（2）信息不对称问题比较突出。由于总分机构所得税实行汇总纳税，在税收分配、税前扣除事项审批、纳税评估和检查会出现基层税务机关无法掌握整个企业财务状况。而企业出于保密等方面考虑，对外信披露十分谨慎。因此在日常征收管理工作会出现工作无法及时到位、效率低下、税收成本加大等问题。（二）基层稅收管理能力多因素限制

6、（1）大企业行业本身的专业知识门槛比较高，税收管理员并不具备这方面的专业素质。大企业的生产经营管理比较复杂，尤其是特殊行业的专业性非常强。行业本身的专业知识限制，税收管理员并不具备这方面的专业素质。(2)、大企业的信息科技手段比较发达，稅收管理员难以了解企业整体数据信息。大企业的信息科技手段比较发达，所用财务软件基本都是SAP-ERP.用友等知名软件或自行委托开发设计，税收管理员难以对这些财务软件的功能进行深入了解，从而不能做到有效的监管。由于不具备软件专业知识，对企业的软件了解不深入，因此基层税收管理员无法了解企业整体数据信息。三、税收专业化管理完善(

7、一)征管体制改革(1)积极推进管理体制建设，实施分类管理。转变管理理念，对大企业釆取与其他中小企业有别的管理办法。借鉴国内外的先进经验，结合大企业的特点，应以信息技术为依托，以纳稅评估为主要手段，在全面掌握企业基本信息的情况下，综合评价企业经营能力和纳税能力，为企业提供高效、优质的税收管理服务，这就需要我们采取明确企业分类,专业分工详细的有针对性税收管理办法，防止粗放式混合管理，防范关联企业税收转移，科学预测税收收入，提高纳税申报质量，堵塞税收征管漏洞，达到规范一类企业的目的。(2)完善运行机制：开展大企业税收风险管理，要突出体现专业化的工作能力。目前由

8、一人管户，一局包户的管理模式己无法适应新形势、新问题。发达国家大企业管理的成功经