大企业税收专业化管理问题研究11

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1、大企业税收专业化管理问题研究张建军杨鲁韬唐燧强王浩内容摘要：大企业因其规模大、组织机构复杂、生产经营多元化、分散化等特点，一直是税务机关管理的难点所在。自2008年国家税务总局成立大企业税收管理司以来，各级税务机关相继成立或明确了大企业税收管理部门。随着大企业税收管理机构设置的逐渐到位，我国大企业税收管理工作进入了实践探索的关键时期。根据我国大企业主要特点和税收管理现状分析，笔者认为我国大企业税收管理应该在借鉴发达国家大企业税收管理先进经验的基础上，探索新的管理模式，变“分散管理为主、适度集中”的大企业管理模式为“集中管理为主，兼

2、顾地域”的新模式，并针对大企业标准、大企业税收管理机构设置、职能及人员配备、管理服务手段创新等五个关键点进行了探讨。大企业税收管理关键词：大企业税收问题研究大企业是国民经济的重要支柱，也是国家税收的主要来源。随着我国经济的不断发展，跨区域经营、规模庞大、结构复杂、信息化程度高的大企业越来越多，税收管理难度越来越大，对其实行专门的税务管理势在必行。本文对大企业税收管理特点、当前管理中存在的问题进行了分析思考，并借鉴国际经验，提出了我国大企业税收管理改革的初步设想。一、大企业主要特征顾名思义，大企业简单理解就是规模较大的企业26。按照

3、国家统计局《统计上大中小微型企业划分办法》，我国分别按从业人数、营业收入、资产总额三个标准对企业分行业进行分类：从业人员1000人以上或营业收入40000万元以上的工业企业为大型企业；营业收入在80000万元以上或资产总额在80000万元以上的建筑业企业为大型企业；从业人员在200人以上，营业收入在40000万元的批发企业为大企业。这只是统计上的划分，。但从税收管理实际来看，实质上从大企业与中小企业不仅在规模上存在差异，而且在组织架构、经营形式、生产技术、内部管理、员工素质及对经济税收的影响等方面都与中小型纳税人企业有很大不同，，

4、使得并且为有效的大企业税收管理带来了某些重存在较大的风险和复杂性。具体来说，主要有以下五个特点：1、规模大型化，经济规模大型化，对经济税收影响较比重大。在规模经济和市场垄断需求的驱动下，企业集团依托核心企业，通过参股、控股、资金等多种纽带把众多企业联合在一起，形成多层次的内部组织结构。一些集团先后并购了十几家甚至几十家企业，拥有上百、上千亿资产，形成规模优势。同时，尽管大企业数量不多，但由于其庞大的规模、垄断性的优势，他们在国家的经济税收中占有举足轻重的地位。据统计，例如总局的45户首批定点联系企业2007年缴纳的税款占全国税收总

5、额的23％左右。2009年，3680户大企业的纳税额占全国税收收入的50％，2011年河南年纳国税500万元以上企业纳税额占全省国税收入的65%。2、经营多元化，管理内容复杂化。。26企业集团凭借其雄厚的财力，普遍采用多元化投资经营战略，注重产品系列化和产业的多元化，实行经营层次和经营产品的多元化。如中国平煤神马集团形成煤炭采选、尼龙化工、煤焦化工、煤盐化工、煤电5大核心产业和现代物流、高新技术、建工建材和机电装备4大辅助产业。这种跨行业经营的情况，增大了使大企业集团大企业税收管理的难度大大增加。3、布局分散化，管理机构多元化。现

6、代。企业集团的机构组成往往超出地区限制，整个企业布局呈异地分散状态，很多大型集团在省内外都有控股子公司。随着全球经济一体化的发展，大企业的许多业务已向海外拓展，对国际市场的需求也越来越大，经营机构分布也日趋全球化。这种跨区域经营布局使单一属地税务机关难以有效控管。4、关联交易经常化，防范避税任务大。。大企业在行政及财务管理上往往实行集权管理的方式，对各子公司、分公司实行派出制，财务管理办法、会计核算方法均由集团财务部门统一公布实施；各项资产、生产经营资金均为集团统一调配。随着企业规模的扩大，许多企业集团多元化经营逐步形成了产业链，

7、集团公司内部的母子公司之间，同时被母公司控制的子公司之间关联交易已经相当频繁和普遍。使防范避税成为税务机关大企业管理的一项重要任务。5、财务税收涉税管理专业化，税收筹划水平高水平较高，。大企业一般设有专门的税务管理部门或税务管理岗位负责处理涉税事宜，大都聘请了具有法律、会计和税务注册资格的高级人才，财务人员政策水平比较高，财务制度规范，依法纳税和维权意识性都比较强，但大企业因不当税收筹划和避税行为很常见，也往往存在着较大的税收风险多。综合以上特点分析，相对于税收管理来说，由于大企业生产经营多元化、分散化和关联化26，及其在生产经营

8、方面涉及的专业技术、工艺流程、核算方式、管理信息往往超出税务管理部门涉及范围，必然使大企业涉税事项相对复杂，成为税务管理的难点，对税收管理、纳税服务、人员业务能力都提出了更高的要求。二、当前我国大企业税收管理现状和存在的问题去年以来，尽管从国家税务