增值税“扩围”对我国银行业税负影响的研究

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1、ClassifiedIndex：F830．341U．D．C：SouthwestJiaotongUniversityMasterDegreeThesisTHEIMPACTOFVATEX王州SIONTOBANK嗽BURDENGrade：2010Candidate：DingMaoAcademicDegreeAppliedfor：MasterofManagementSpeciality：PublicAdministr．ationSupervisor：Prof．YeZi—rongNov,2012西南交通大学学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文

2、的规定，同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权西南交通大学可以将本论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复印手段保存和汇编本学位论文。本学位论文属于1．保密口，在年解密后适用本授权书：2．不保密目，使用本授权书。(请在以上方框内打“√”)⋯II—iii-i：7刷指=妫汐7乡，∥-＼日期：沙／岁．∥、西南交通大学硕士学位论文主要工作(贡献)声明本人在学位论文中所做的主要工作或贡献如下：1、本文对增值税“扩围”、银行税制、国外金融税制等做了阐述；2、对增值税“扩围”的必要性、银行业应纳入

3、增值税的必要性进行了论述；3、分别测算了目前营业税征收模式下我国银行业的税负情况、改征增值税后的税负变化情况；4、利用测算结果对完善我国银行税收制度的设计提供了改革建议。本人郑重声明：所呈交的学位论文，是在导师指导下独立进行研究工作所得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的研究成果。对本文的研究做出贡献的个人和集体，均已在文中作了明确说明。本人完全了解违反上述声明所引起的一切法律责任将由本人承担。糊⋯繇g卵日期：矽／歹1／∥西南交通大学硕士研究生学位论文第1页摘要增值税是我国的主体税种，又是不断发展的税种，可以说增值税的

4、完善对于促进我国整体税制的完善有着至关重要的作用。伴随着2009年我国增值税转型、2012年上海增值税“扩围”试点展开，增值税“扩围”很有可能成为下一阶段税制改革的重点。但对于增值税“扩围”对行业税负到底造成何种影响，莫衷一是。因此本文正是在“扩围”展开之即，结合投入产出表、行业利润表来模拟测算增值税“扩围"对于银行业税负的影响。本文前三章主要采用理论分析研究方法，借鉴学者们已研究成果对我国增值税“扩围”相关问题进行理论阐述。后三章分别采用比较分析法、投入产出法、报表分析等实证分析方法对我国现行营业税制下银行业实际税负及改征增值税后税负变化进行模拟测算。本文分别从三

5、个方面来测算银行业的税负变化。其一利用全国12个省份投入产出表测算宏观下金融业在多档税率下的税负变化，测算结果显示在保证营改增前后税负一致，税率设置应为9％。其二利用12家上市商业银行公开财务报表，测算在不区分银行业业务类型实行同一增值税政策下，为保证税改前后税负一致，税率应设置为8％。其三，在采用现代型增值税下，对银行业核心业务免税，附属业务征税，17％税率下税负降低8．8％。从而本文得出结论，银行业营改增税负的变化不能简单化，而是取决于税制的设置，如果按照目前我国现行增值税征收办法，则银行业税负均衡点大致在8％_9％之间，如果按照现代型增值税对银行业进行改革，则

6、税负无疑会降低。但本文又同时指出银行业税改的目的不在于为了增加或降低企业税负而在于保证税制的公平、统一、完善、简化，这才应符合税改的目标。关键词：银行业；增值税；税负西南交通大学硕士研究生学位论文第1I页AbstractVATisthemaintaxesinourcotmtnf,andcontinuousdevelopmenttax，VATcanbesaidthattheimprovementhasacrucialroleinpromotingtheimprovementofOuroveralltaxsystem．AccompaniedofVATtransforma

7、tionin2009，ShanghaiVATexpandingaroundthepilotcommencedinthe2012，VATExpansionislikelytobecomethefocusofthenextphaseofthetaxreform．Thisarticleiswanttoexplainthetaxburdeninfluenceforthebankingindustry．Thefirstthreechaptersofthisarticlemaintotalkovertheoreticalanalysisandmethod，todrawsch