对我国增值税“扩围”改革的思考

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1、对我国增值税“扩围”改革的思考[]增值税“扩围”改革在上海试点以来，改革的效果好于预期。但随着改革的逐步深入，一些棘手的问题也接踵而来，对中央与地方的利益分配问题、增值税的税率设计问题和改革后的税收征管问题等进行分析，并提出了应对措施。　　[关键词]营业税；增值税；税制改革；征收范围　　[]F81242[]A[]2095—3283（2012）09—0156—02　　一、我国增值税“扩围”改革实施的背景　　2007年底，美国次贷危机爆发。次年，危机迅速蔓延到国际金融市场，演变成全球性金融危机，并逐步影响到各国实体经济的发展。我国经济亦深受影响，外需不足，内需不旺，私人投资大幅萎缩，不少企业

2、的发展举步维艰，我国GDP增长率从2007年的142%下滑至2009年的92%。为了抵御国际金融危机，保持我国经济稳定增长，中央政府果断推出了一揽子经济刺激计划，较快扭转了经济增速明显下滑的局面，实现了国民经济总体回升向好。但时至今日，世界经济形势仍动荡难平，欧美市场复苏缓慢，经济有二次探底的可能。根据最新公布的数据，2012年1季度我国GDP增长率为8注：1绝对额按现价计算，增长速度按不变价计算。22007—2010年数据为最终核实数据，2011年数据为初步核算数据。3数据为中国国家统计局X站　　我国政府及早地预见了这种形势的变化，在“十二五”规划中明确提出要调整经济结构，提高

3、服务业比重。服务性消费具有稳定性的特点，不易出现饱和，增长空间大，可成为我国经济的下一个增长点。目前，服务行业属于营业税的征收范围。营业税的计税依据是营业收入全额，并且是有多少流通环节就要征多少道税，流通环节越多，重复征税的问题就越突出，这成为当前制约服务业发展的主要障碍。增值税则是对商品生产和流通中各个环节的新增价值或商品的附加值征税，其最大优点在于可以避免重复征税，具有税收中性的属性。把服务业纳入增值税的征收范围，有利于服务业的发展和产业结构的优化升级。　　二、我国增值税“扩围”改革试点的进展情况　　上海市增值税“扩围”改革试点方案的主要内容包括选择上海地区的交通运输业和部分现代服务业

4、（指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动）作为试点行业；新增设11%（适用于交通运输业）和6%（适用于除有形动产租赁服务以外的现代服务业）两档低税率；营业税改征的增值税，由国税局负责征收；试点期间，营业税改征增值税后的收入仍归属试点地区。　　上海市自开展增值税“扩围”改革试点以来，各项政策措施有机衔接，运行情况总体良好，减税效果明显。超过13万户的企业被纳入试点范围，其中有九成企业减轻了税负，与试点企业交易的增值税一般纳税人的税负也因为进项税额抵扣范围扩大而普遍降低。试点企业中，小规模纳税人占大多数，他们的税负下降较为明显，原先按5%征收营业税，改革后按3%

5、的征收率缴纳增值税，税负下降约40%。试点企业中一般纳税人的税负变化则视情况而不同。交通运输企业因为路桥费等未纳入试点范围，不能抵扣的项目比重大，缴纳营业税时税率为3%，缴纳增值税时税率为11%，所以税负与原来相比有所增加。部分服务企业人工成本较高，亦因不能充分抵扣而存在税负增加的情况。对于税负增加的企业，上海市政府出台了一项过渡性的财政扶持政策，确保试点企业税负基本不增加。　　增值税“扩围”改革试点在上海市产生了“洼地效应”。因为上海市的试点企业可以提供增值税抵扣发票，所以无论是本地企业还是外地企业纷纷把订单抛给了上海；还有不少外地企业直接到上海注册并申请加入试点，在上海缴纳税收。面对资

6、金流出和税收流失的双重压力，包括北京、深圳在内的多个省市积极申请改革试点，增值税“扩围”改革正在加速。　　三、全面开展增值税“扩围”改革亟待解决的问题　　为了减少改革的阻力，保证改革的顺利进行，上海市增值税“扩围”改革试点方案规避了一些棘手问题。这些问题如果不能及时得到解决，将影响增值税“扩围”改革的全面推进。具体来看，以下三个问题必须妥善处理：　　1中央与地方的利益分配问题　　根据我国目前的分税制体制，增值税属于共享税，中央和地方的分享比例是75︰25，由国税局负责征收。营业税基本可归入地方税，是地方第一大税种，由地税局负[]增值税“扩围”改革在上海试点以来，改革的效果好于预期。但随着

7、改革的逐步深入，一些棘手的问题也接踵而来，对中央与地方的利益分配问题、增值税的税率设计问题和改革后的税收征管问题等进行分析，并提出了应对措施。　　[关键词]营业税；增值税；税制改革；征收范围　　[]F81242[]A[]2095—3283（2012）09—0156—02　　一、我国增值税“扩围”改革实施的背景　　2007年底，美国次贷危机爆发。次年，危机迅速蔓延到国际金融市场，演变成全球性金融危机，并逐步影响到各国实体